(3)税率

税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，它是计算税额和税收负担的尺度。税率体现征税程度，是税收制度的中心环节。

税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率

①比例税率

比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于对商品流转额的征税。

②累进税率

理论上，累进税率分为包括全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等。其中最常用的是超额累进税率。

第一，全额累进税率：

九级全额累进税率表

某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元

某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%=51元

应税所得额增加了20元

应纳税额增加了26.5元，税后收益甲>乙

在临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不公平现象。为此我国没有采用全额累进税率，而是采用了超额累进税率。

第二，超额累进税率

某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元

某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=500×5%+(510-500)×10%=26元

应税所得额增加了20元

应纳税额增加了1.5元，税后收益甲<乙

避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。

超额累进税率的特点：计算方法比较复杂;累进幅度比较缓和。

速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额

超额累进税率计算的税额=全额累进税率计算的税额-速算扣除数

即：应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

速算扣除数的计算：

本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上一级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数

某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%-25=26元

2.税收制度的其他要素

(1)纳税环节：税法规定的商品在整个流转过程中应当缴纳税款的环节。

(2)纳税期限：一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税来看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

(3)减税免税

减税免税分为税基式减免和税额式减免。

①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

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