(4)进项税额的扣减

已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从发生的进项税额中扣减。

一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

【例题·单选题】纳税人购进免税农产品，允许从销项税额中按照买价与(　)的扣除率计算抵扣进项税额。

A.13%

B.10%

C.7%

D.17%

『正确答案』A

『答案解析』本题考查进项税额的抵扣。

(二)简易办法应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率;不得抵扣进项税额

1.销售额为不含增值税的销售额。

2.征收率的规定：3%

【例题·单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为(　)。

A.750元

B.977.5元

C.772.5元

D.1030元

『正确答案』A

『答案解析』应纳增值税=25750/(1+3%)×3%=750(元)。

(三)进口货物应纳税额的计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

增值税的计税价格中含消费税，但是不含增值税。

[1] [2]

　　考试交流区报名时间交流群（点击加入QQ群可快速加群交流成绩查询相关信息我们会及时在群里通知）：

　　（群：569977370）　

　　温馨提示：有任何报考及考试相关疑问，可添加网校专业老师个人微信号“edu24olxu”咨询。！考生可下载手机APP，随时掌握考试资讯！

扫一扫上面的二维码，添加老师个人微信号，所有课程八折开通