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某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。

　　(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500无，取得运输部门开具的运费发票。 ：

　　(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：

　　借：在建工程 4000

　　贷：库存商品 4000

　　(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。

　　91. 向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。

　　A.应计入“其他应付款”科目

　　B. 应计入“主营业务收入”科目

　　C. 不用缴纳增值税

　　D.应计提增值税销项税额

　　参考答案：AC

　　参考解析：

　　92.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。

　　A.应计提增值税销项税额340元

　　B.应计提增值税销项税额290.6元

　　C. 不用缴纳增值税

　　D.应缴纳营业税100元

　　参考答案：B

　　参考解析：2000\1.17*0.17=290.60

　　93.企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。

　　A.0

　　B.35

　　C.72.65

　　D.85

　　参考答案：B

　　参考解析： 500*0.07=35

　　94.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。

　　A.借：在建工程 5000

　　货：库存商品 5000

　　B.借: 在建工程 4850

　　贷：库存商品 4000

　　成交税费-成交增值税(销项税额) 850

　　C.借：在建工程 5850

　　贷：主营业务收入 5000

　　应交税费-成交增值税(销项税额) 850

　　D.借：在建工程 4680

　　货：库存商品 4000

　　成交税费一成交增值税(进项税额转出) 680

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　95.企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。

　　A.借：待处理财产乎损益 11700

　　贷: 原材料 10000

　　成交税费一成交增值税(进项税额转出) 1700

　　B. 借： 待处理台产损益 10000

　　贷： 原材料 10000

　　C. 借： 营业外支出 10000

　　贷： 原材料 11700

　　D. 借：营业外支出 10000

　　贷：原材料 1700

　　应交税费-应交增征税(销项税额) 1700

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　(四)

　　2011年，某房地产公司拥有房产20栋，使用情况如下：

　　(1) 公司经营用房10栋，价值3000万元

　　(2) 自2011年1月，将一栋出租给某公司做办公用房，租期为1年，租金5万元，由于特殊情况，与6月初收回进行大修理，大修理时间为7个月;

　　(3) 2栋用于本公司职工幼儿园，价值400万元

　　(4) 3栋已被有关部门认定为危房，于2011年7月开始停止使用，价值600万元;

　　(5) 另外4栋是待售开发产品，价值900万元

　　该企业所在地房产税计算余额比例为20%

　　96.下列项目中，属于房产税计算?额的有()。

　　A.房产租金收入

　　B.房产原值

　　C.房产计税余额

　　D.房产评估价值

　　参考答案：AC

　　参考解析：

　　97.2011年出租房产需要交纳的房产税为()万元

　　A.0

　　B.0.25

　　C.0.50

　　D.0.60

　　参考答案：B

　　参考解析：5\12*5*12%=0.25

　　98.2011年本公司职工幼儿园交纳房产税为()万元

　　A.5.06

　　B.4.80

　　C.3.54

　　D.0

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　99.2011年认定为危房的房产应缴纳的房产税为()万元

　　A.5.76

　　B.3.60

　　C.2.88

　　D.0

　　参考答案：C

　　参考解析：600*(1-20%)*1.2%\12*6=2.88

　　100.2011年代售开发产品应缴房产税为()万元

　　A.10.80

　　B.8.64

　　C.4.32

　　D.0

　　参考答案：D

　　参考解析：

[1] [2]

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