类型

对外购固定资产处理方式

优缺点

生产型

不允许扣除任何外购固定资产的价款

存在重复征税，不利于鼓励投资；可以保证财政收入

收入型

只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

给以票扣税造成困难

消费型

允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

不利于筹集财政收入；便于规范凭发票扣税的计算方法；鼓励投资，加速固定资产更新

内容

基本规定

在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

特殊规定

1.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人；

2.代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人；

3.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

4.【新增】资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

一般规定：年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

年应税销售额：连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

营改增试点一般纳税人资格的认定

试点纳税人兼有销售货物、劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准

条件

能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

程序

①纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件。

②纳税人填报的内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。

③纳税人填报的内容与税务登记信息不一致，或不符合填列要求的，税务机关当场告知纳税人需要补正的内容。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照税法规定办理相关手续。

除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，按规定领用增值税专用发票。

不办理一般纳税人资格认定

个体工商户以外的其他个人（不需要提交书面说明）；

选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

【提示】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。