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　　第四章　税收基础知识

　　考点一、税收的特征：无偿性(税收本质的体现);强制性;固定性。

　　考点二、税收的职能：财政职能(首要的、基本的职能);经济职能;监督职能(反映和监督两方面)。

　　考点三、纳税人

　　纳税人：税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人。

　　负税人：实际负担税款的单位和个人。

　　纳税人和负税人是否一致主要看税负是否发生了转移或转嫁。一般对所得和财产征税，税负很难转嫁，纳税人同时又是负税人;对商品和劳务的课税，容易使税收负担由生产者或销售者转移到最终消费者，纳税人与负税人不一致。

　　考点四、征税对象

　　征税对象：税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据，解决对什么征税的问题。征税对象是税制诸要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

　　征税对象与计税依据的关系

征税对象	征税的目的物	从质的方面对征税所作的规定
计税依据（税基）	在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准	从量的方面对征税所作的规定

　　考点五、税率

　　含义：税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表征税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。

分类	内容	特点
基本形式	比例税率	税率不随征税对象数额的变动而变动
	累进税率	针对同一征税对象，随着其数额的增大，征收比例也随之提高的税率
	定额税率	特点：税额的多少只同征税对象的数量有关，同价格无关
其他形式	名义税率与实际税率	名义税率是指税法规定的税率
		实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例 【提示】由于减免税等原因，实际税率＜名义税率
其他形式	边际税率与平均税率	边际税率是指征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率 平均税率是指全部应纳税额与征税对象全部数额之比 【提示】在比例税制中，边际税率等于平均税率；在超累税制中，边际税率高于平均税率
	零税率与负税率	零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明征税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款
		负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例

　　【提示1】“全累”和“超累”的评价：

　　全累的计算方法比较简单，但在累进分界点上税负呈跳跃性递增，不够合理;

　　超累的计算方法复杂，但累进幅度比较缓和，比较合理。

　　【提示2】超额累进税率：引进“速算扣除数”解决计算复杂的问题，可直接计算。

　　采用速算扣除数计算应纳税额的公式：

　　应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额

　　或：本级速算扣除数=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数

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