企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

    二、企业所得税的纳税人来源：www.jjsexam.com

    在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。

    企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

    企业分为居民企业和非居民企业。

    三、企业所得税的征税对象

    企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

    区分居民企业和非居民企业的征税对象。

    四、企业所得税的税率

    （一）法定税率：

    1、居民企业适用的企业所得税法定税率为25%.

    2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%.

    （二）优惠税率：

    1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

    2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

    3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

    五、企业所得税的计税依据

    （一）应纳税所得额的计算原则

    第一，以权责发生制为原则

    第二，税法优先原则

    （二）应纳税所得额的计算公式

    企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式：

    应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

    （三）亏损弥补

    亏损，是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

    企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

    六。企业所得税的收入确认

    （一）收入总额

    企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

    （1）销售货物收入；

    （2）提供劳务收入；

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