9.境内机构、场所分摊境外总机构费用

    10.公益性捐赠支出

    （四）禁止税前扣除的项目

    1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

    2.企业所得税税款

    3.税收滞纳金

    4.罚金、罚款和被没收财物的损失

    5.公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出

    6.赞助支出

    7.未经核定的准备金支出

    8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产

    9.与取得收入无关的其他支出

    八。资产的税务处理

    （一）资产税务处理的基本原则：

    企业的各项资产，以历史成本为计税基础。

    （二）固定资产的税务处理

    1.固定资产的折旧方法：直线法

    2.固定资产的折旧年限

    （1）房屋、建筑物：20年

    飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年

    （2）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年

    （3）飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年

    电子设备：3年

    3.不得计算折旧扣除的固定资产

    共七种（见教材）

    （三）生产性生物资产的税务处理

    【补充内容】生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

    1.生产性生物资产的折旧方法：直线法

    2.折旧年限

    （1）林木类生产性生物资产：10年

    （2）蓄类生产性生物资产：3年

    （四）无形资产的税务处理

    1.无形资产的摊销

    无形资产的摊销年限不得低于10年。

    2.不得计算摊销费用扣除的无形资产

    （1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

    （2）自创商誉

    （3）与经营活动无关的无形资产

    （4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

    （五）其他资产的税务处理

    1.长期待摊费用的税务处理

    2.投资资产的税务处理

    3.存货的税务处理

    九。企业所得税的应纳税额

    （一）应纳税额的计算

    企业所得税应纳税额的计算公式为：

    应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

    （二）境外所得已纳税额的抵免

    【补充内容】作为跨国纳税人，常常会面临国际重复征税的问题，也就是同一笔跨国所得负担多国的税收，与非跨国纳税人相比加重了其税收负担，这会影响到纳税人的投资活动，不利于国际经济活动的发展。为了处理国际重复征税问题，各国都采取了一些有效地方法，其中就包括抵免法。

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