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2010年初级经济师基础指导:企业所得税
来源:经济师考试网  2010/5/15  收藏本页  http://www.jjsexam.com/

    (3)转让财产收入;

    (4)股息、红利等权益性投资收益;

    (5)利息收入;

    (6)租金收入;

    (7)特许权使用费收入;

    (8)接受捐赠收入;

    (9)其他收入。

    (二)不征税收入

    1.财政拨款

    2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

    3.国务院规定的其他不征税收入

    (三)免税收入

    1.国债利息收入

    2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

    3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

    4.符合条件的非营利组织的收入

    (四)收入的确认

    企业一般收入项目的确认,采用权责发生制原则。但是有八种情况除外。

    七。企业所得税的扣除

    (一)税前扣除的基本原则

    1.相关性原则

    2.合理性原则

    3.真实性原则

    4.合法性原则

    5.配比性原则

    6.区分收益性支出和资本性支出原则

    所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益,即仅仅与本期收益的取得有关;所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关,而且与几个会计期间的收入有关,或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出,也就是说,形成非流动资产的支出属于资本性支出。

    一般来说,一项支出是属于收益性支出还是资本性支出,通常以受到该项支出效益期间长短为准。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期),形成非流动资产的,应作为资本性支出。

    收益性支出是企业简单再生产经营环节的支出,具有流动性,形成流动资产或当期费用;而资本性支出是企业扩大再生产支出,具有相对固定性,形成固定资产。

    7.不征税收入形成支出不得扣除原则

    8.不得重复扣除原则

    (二)准予税前扣除的项目:

    企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

    (三)限制税前扣除的项目(重点掌握)

    1.补充保险

    2.利息

    3.职工福利费

    4.工会经费

    5.职工教育经费

    6.业务招待费

    7.广告费和业务宣传费

    8.环境保护、生态恢复等方面的专项资金

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  刘艳霞老师:会计师、注册会计师。环球职业教育在线会计职称、注册税务师、注册会计师、会计从业、经济师等课程辅导专家。...[详细]
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  胡艳君老师,上海财经大学经济学博士。任职于北京某高校经济学类、管理学类的辅导老师。.[详细]
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