2021年中级经济师《财政税收》考点及练习：税收负担的转嫁与归宿

知识点7：税收负担的转嫁与归宿

(一)税负转嫁与归宿的概念

税负转嫁：纳税人将应缴税金转给他人负担，造成纳税人与负税人不一致的经济现象。

税负归宿：税负归宿是指税收负担的最终归着点。

(二)税负转嫁的形式

1.前转，亦称“顺转”

纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。前转是最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务课税上。

2.后转，亦称“逆转”

指纳税人通过压低生产要素的进价，进而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

3.消转，亦称“税收转化”

纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。

4.税收资本化，亦称“资本还原”

生产要素购买者，将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

(三)税负转嫁的一般规律

供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁。

对垄断性商品课征的税较易转嫁。

流转税较易转嫁。

征税范围广的税种较易转嫁

练习题：

(单选)纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担的转嫁形式称为( )。

A.前转

B.后转

C.税收资本化

D.消转

【答案】D

【解析】消转指纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。

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