2019年中级经济师财税专业备考点7-经济师考试网(www.jjsexam.com)

2019年中级经济师财税专业备考点7

来源：经济师考试网　2018-11-29 　收藏本页　 http://www.jjsexam.com/

　一、纳税检查概述
　　知识点1：熟悉纳税检查的概念
　　纳税检查的主体：税务机关;
　　纳税检查的客体：纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人;
　　纳税检查的依据：国家的各种税收法规、会计法规、企业财务制度。
　　【例题·多选题】纳税检查的客体是(　)。
　　A.纳税义务人
　　B.代扣代缴义务人
　　C.代收代缴义务人
　　D.税务机关
　　E.纳税担保人
　　『正确答案』ABCE
　　『答案解析』纳税检查的客体：纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人。
　　知识点2：熟悉纳税检查的范围
　　1.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查;
　　2.查询存款账户权
　　存款账户经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
　　储蓄存款税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
　　【例题·单选题】税务机关在调查税收违法案件时，经(　)批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
　　A.县税务局局长
　　B.省税务局局长
　　C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长
　　D.国家税务总局局长
　　『正确答案』C
　　『答案解析』税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
　　知识点3：熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围
　　【例题1·单选题】按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为(　)。
　　A.顺查法与逆查法
　　B.比较分析法与推理分析法
　　C.联系查法与侧面查法
　　D.详查法与抽查法
　　『正确答案』D
　　『答案解析』按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为详查法与抽查法。
　　【例题2·多选题】(2009年)按照与检查资料之间的相互关系，可将税务检查的基本方法分为(　)。
　　A.顺查法
　　B.分析法
　　C.联系查法
　　D.逆查法
　　E.侧面查法
　　『正确答案』CE
　　『答案解析』按照与检查资料之间的相互关系，可将税务检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。
　　【例题3·单选题】采用(　)发现的问题，不能作为定案的依据。
　　A.详查法
　　B.抽查法
　　C.顺查法
　　D.分析法
　　『正确答案』D
　　『答案解析』分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案结论的依据。
　　知识点4：了解会计凭证、会计账簿和会计报表的检查，掌握外来原始凭证与自制原始凭证的范围
　　外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
　　自制原始凭证对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;
　　对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。
　　【例题1·单选题】下列凭证属于外来原始凭证的是(　)。
　　A.差旅费报销单
　　B.成本计算单
　　C.支出证明单
　　D.进账单
　　『正确答案』D
　　『答案解析』外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
　　【例题2·单选题】(2012年)下列凭证中，属于自制原始凭证的是(　)。
　　A.进账单
　　B.汇款单
　　C.运费发票
　　D.领料单
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考查会计凭证的检查。领料单属于自制原始凭证，外来原始凭证包括进账单、进货发票、汇款单、运费发票等。
　　【例题3·多选题】企业的存货项目包括(　)。
　　A.原材料
　　B.产成品
　　C.分期收款发出商品
　　D.无形资产
　　E.在建工程
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』原材料、产成品和分期收款发出商品属于企业的存货。

　　知识点5：掌握账务调整的基本方法
　　红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法，能够用其进行调账。
　　【例题1·单选题】一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整方法是(　)。
　　A.红字冲销法
　　B.补充登记法
　　C.综合账务调整法
　　D.反向记账法
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考查财务调整的基本方法。
　　【例题2·单选题】(2016年)税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业生产领用的材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为(　)。
　　A.红字借记“原材料”5000元
　　B.红字借记“原材料”45000元
　　C.红字贷记“原材料”5000元
　　D.红字贷记“原材料”45000元
　　『正确答案』D
　　『答案解析』原材料多记45000元，应红字贷记“原材料”45000元。
　　【例题3·单选题】(2015年)在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出30000元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为(　)。
　　A.借：财务费用　　　30000
　　贷：银行存款　　　30000
　　B.借：应付职工薪酬　30000
　　贷：银行存款　　　30000
　　C.借：应付职工薪酬　30000
　　贷：财务费用　　　30000
　　D.借：财务费用　　　30000
　　贷：应付工资　　　30000
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考查账务调整的基本方法。
　　【例题4·单选题】(2015年)在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品8000元误记为80000元，对此应做的会计账务调整分录为(　)。
　　A.借：管理费用　　　8000
　　贷：银行存款　　　8000
　　B.借：管理费用　　　80000
　　贷：银行存款　　　80000
　　C.借：生产成本　　　72000
　　贷：银行存款　　　72000
　　D.借：管理费用　　　72000
　　贷：银行存款　　　72000
　　『正确答案』D
　　『答案解析』本题考查账务调整的基本方法。
　　【例题5·单选题】(2016年)对于影响上年度的所得，在账务调整时可记入的会计科目为(　)。
　　A.营业利润
　　B.本年利润
　　C.利润分配
　　D.以前年度损益调整
　　『正确答案』D
　　『答案解析』对于影响上年度的所得，在账务调整时可记入“以前年度损益调整”科目。
　　二、增值税的检查
　　知识点1：掌握增值税会计科目的设置（2017年新增）
　　1.“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目
　　2.“应交增值税”明细科目
　　1.“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目
　　应交增值税未交增值税预交增值税
　　待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额
　　增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税
　　代扣代交增值税
　　2.“应交增值税”明细科目
　　借方专栏贷方专栏
　　(1)进项税额(7)销项税额
　　(2)销项税额抵减(8)出口退税
　　(3)已交税金(9)进项税额转出
　　(4)减免税款(10)转出多交增值税
　　(5)出口抵减内销产品应纳税额
　　(6)转出未交增值税
　　【例题1·单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2017年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。
　　A.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　　　98000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000
　　B.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　98000
　　贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)98000
　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　98000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000
　　D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　98000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000
　　『正确答案』A
　　『答案解析』正确的账务处理为：
　　借：应交税费—应交增值税(已交税金)98000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　98000
　　【例题2·多选题】需要通过“应交税费—预交增值税”核算的情形包括(　)。
　　A.提供建筑服务
　　B.提供不动产经营租赁服务
　　C.转让不动产
　　D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税
　　E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时
　　『正确答案』ABCE
　　『答案解析』“预交增值税”核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。
　　【例题3·单选题】某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。
　　A.应交税费—待认证进项税额
　　B.应交税费—待抵扣进项税额
　　C.应交税费—应交增值税(进项税额)
　　D.原材料
　　『正确答案』A
　　『答案解析』某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过“应交税费—待认证进项税额”核算。

[1] [2] [3]