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2019年中级经济师财税专业备考点7
来源:经济师考试网  2018-11-29  收藏本页  http://www.jjsexam.com/
 一、纳税检查概述
  知识点1:熟悉纳税检查的概念
  纳税检查的主体:税务机关;
  纳税检查的客体:纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人;
  纳税检查的依据:国家的各种税收法规、会计法规、企业财务制度。
  【例题·多选题】纳税检查的客体是( )。
  A.纳税义务人
  B.代扣代缴义务人
  C.代收代缴义务人
  D.税务机关
  E.纳税担保人
  『正确答案』ABCE
  『答案解析』纳税检查的客体:纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人。
  知识点2:熟悉纳税检查的范围
  1.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查,但不得进入纳税人生活区进行检查;
  2.查询存款账户权
  存款账户经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
  储蓄存款税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
  【例题·单选题】税务机关在调查税收违法案件时,经( )批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
  A.县税务局局长
  B.省税务局局长
  C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长
  D.国家税务总局局长
  『正确答案』C
  『答案解析』税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
  知识点3:熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围
  【例题1·单选题】按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同,纳税检查的基本方法可以分为( )。
  A.顺查法与逆查法
  B.比较分析法与推理分析法
  C.联系查法与侧面查法
  D.详查法与抽查法
  『正确答案』D
  『答案解析』按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同,纳税检查的基本方法可以分为详查法与抽查法。
  【例题2·多选题】(2009年)按照与检查资料之间的相互关系,可将税务检查的基本方法分为( )。
  A.顺查法
  B.分析法
  C.联系查法
  D.逆查法
  E.侧面查法
  『正确答案』CE
  『答案解析』按照与检查资料之间的相互关系,可将税务检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。
  【例题3·单选题】采用( )发现的问题,不能作为定案的依据。
  A.详查法
  B.抽查法
  C.顺查法
  D.分析法
  『正确答案』D
  『答案解析』分析法仅能揭露事物内部的矛盾,不宜作为查账定案结论的依据。
  知识点4:了解会计凭证、会计账簿和会计报表的检查,掌握外来原始凭证与自制原始凭证的范围
  外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
  自制原始凭证对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;
  对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。
  【例题1·单选题】下列凭证属于外来原始凭证的是( )。
  A.差旅费报销单
  B.成本计算单
  C.支出证明单
  D.进账单
  『正确答案』D
  『答案解析』外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
  【例题2·单选题】(2012年)下列凭证中,属于自制原始凭证的是( )。
  A.进账单
  B.汇款单
  C.运费发票
  D.领料单
  『正确答案』D
  『答案解析』本题考查会计凭证的检查。领料单属于自制原始凭证,外来原始凭证包括进账单、进货发票、汇款单、运费发票等。
  【例题3·多选题】企业的存货项目包括( )。
  A.原材料
  B.产成品
  C.分期收款发出商品
  D.无形资产
  E.在建工程
  『正确答案』ABC
  『答案解析』原材料、产成品和分期收款发出商品属于企业的存货。


  知识点5:掌握账务调整的基本方法
  红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法,能够用其进行调账。
  【例题1·单选题】一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整方法是( )。
  A.红字冲销法
  B.补充登记法
  C.综合账务调整法
  D.反向记账法
  『正确答案』C
  『答案解析』本题考查财务调整的基本方法。
  【例题2·单选题】(2016年)税务机关对某企业进行纳税检查时,发现该企业生产领用的材料5000元误记为50000元,企业应做的账务调整为( )。
  A.红字借记“原材料”5000元
  B.红字借记“原材料”45000元
  C.红字贷记“原材料”5000元
  D.红字贷记“原材料”45000元
  『正确答案』D
  『答案解析』原材料多记45000元,应红字贷记“原材料”45000元。
  【例题3·单选题】(2015年)在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出30000元记入到财务费用之中,对此应做的会计账务调整分录为( )。
  A.借:财务费用   30000
  贷:银行存款   30000
  B.借:应付职工薪酬 30000
  贷:银行存款   30000
  C.借:应付职工薪酬 30000
  贷:财务费用   30000
  D.借:财务费用   30000
  贷:应付工资   30000
  『正确答案』C
  『答案解析』本题考查账务调整的基本方法。
  【例题4·单选题】(2015年)在对某企业的纳税检查中,发现该企业本月将购买的办公用品8000元误记为80000元,对此应做的会计账务调整分录为( )。
  A.借:管理费用   8000
  贷:银行存款   8000
  B.借:管理费用   80000
  贷:银行存款   80000
  C.借:生产成本   72000
  贷:银行存款   72000
  D.借:管理费用   72000
  贷:银行存款   72000
  『正确答案』D
  『答案解析』本题考查账务调整的基本方法。
  【例题5·单选题】(2016年)对于影响上年度的所得,在账务调整时可记入的会计科目为( )。
  A.营业利润
  B.本年利润
  C.利润分配
  D.以前年度损益调整
  『正确答案』D
  『答案解析』对于影响上年度的所得,在账务调整时可记入“以前年度损益调整”科目。
  二、增值税的检查
  知识点1:掌握增值税会计科目的设置(2017年新增)
  1.“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目
  2.“应交增值税”明细科目
  1.“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目
  应交增值税未交增值税预交增值税
  待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额
  增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税
  代扣代交增值税
  2.“应交增值税”明细科目
  借方专栏贷方专栏
  (1)进项税额(7)销项税额
  (2)销项税额抵减(8)出口退税
  (3)已交税金(9)进项税额转出
  (4)减免税款(10)转出多交增值税
  (5)出口抵减内销产品应纳税额
  (6)转出未交增值税
  【例题1·单选题】某工业企业为增值税一般纳税人,纳税期限为10天,2017年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元,则正确的会计处理为( )。
  A.借:应交税费—应交增值税(已交税金)   98000
  贷:银行存款               98000
  B.借:应交税费—未交增值税         98000
  贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)98000
  C.借:以前年度损益调整           98000
  贷:银行存款               98000
  D.借:应交税费—未交增值税         98000
  贷:银行存款               98000
  『正确答案』A
  『答案解析』正确的账务处理为:
  借:应交税费—应交增值税(已交税金)98000
  贷:银行存款            98000
  【例题2·多选题】需要通过“应交税费—预交增值税”核算的情形包括( )。
  A.提供建筑服务
  B.提供不动产经营租赁服务
  C.转让不动产
  D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税
  E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时
  『正确答案』ABCE
  『答案解析』“预交增值税”核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按规定应预缴的增值税额。
  【例题3·单选题】某增值税一般纳税人购进一批原材料,取得增值税专用发票,但尚未认证,其进项税额应通过( )核算。
  A.应交税费—待认证进项税额
  B.应交税费—待抵扣进项税额
  C.应交税费—应交增值税(进项税额)
  D.原材料
  『正确答案』A
  『答案解析』某增值税一般纳税人购进一批原材料,取得增值税专用发票,但尚未认证,其进项税额应通过“应交税费—待认证进项税额”核算。

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