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2019年中级经济师财税专业备考点1

　　销售额的检查

　　不含税销售额的检查、价外费用的检查。

　　【例题1·单选题】(2016年)企业收取的包装物押金，应记入的会计科目为(　)。

　　A.主营业务收入

　　B.其他业务收入

　　C.其他应收款

　　D.其他应付款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业收取的包装物押金，应记入“其他应付款”科目。

　　【例题2·单选题】(2009年)某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为(　)元。

　　A.42717.95

　　B.37400

　　C.36905.98

　　D.34000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』包装物押金没有逾期，本月不计算缴纳增值税。应纳增值税=[200×1000+20000/(1+17%)]×17%=36905.98(元)。

　　【例题3·单选题】某电器企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元，企业作如下会计处理：

　　借：银行存款　　20000

　　贷：财务费用　　20000

　　下列关于该笔会计处理的表述，正确的是(　)。

　　A.该笔会计处理造成企业少缴增值税1200元

　　B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2905.98元

　　C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元.

　　D.该笔会计处理造成企业少缴增值税1200元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』延期付款利息属于价外费用，应缴增值税。应纳增值税=20000/(1+17%)×17%=2905.98(元)。

　　【例题4·单选题】(2013年，修改)对于企业收取货款时另向购买方收取的延期付款利息，正确的涉税处理为(　)。

　　A.应按3%的税率计算缴纳增值税

　　B.应按6%的税率计算缴纳增值税

　　C.应按收取的利息收入全额计算增值税

　　D.应将利息收入换算成不含税价款后计算增值税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』延期付款利息属于价外费用，换算成不含税价款后计算增值税。

　　【例题5·单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2008年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100000元，企业应作的账务处理为(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　 100000

　　贷：营业费用　　　　　　　　　　　 100000

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　 100000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　83000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)17000

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　 100000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　85470.09

　　应交税费—应交增值税(销项税额)14529.91

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　 100000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　95000

　　应交税费—应交营业税　　　　　　 5000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』优质费属于价外费用，应缴纳增值税。应纳增值税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

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