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　　增值税的检查

　　知识点1：掌握增值税会计科目的设置(2017年新增)

　　1.“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目

　　2.“应交增值税”明细科目

　　1.“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目

　　应交增值税未交增值税预交增值税

　　待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额

　　增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税

　　代扣代交增值税

　　2.“应交增值税”明细科目

　　借方专栏贷方专栏

　　(1)进项税额(7)销项税额

　　(2)销项税额抵减(8)出口退税

　　(3)已交税金(9)进项税额转出

　　(4)减免税款(10)转出多交增值税

　　(5)出口抵减内销产品应纳税额

　　(6)转出未交增值税

　　【例题1·单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2017年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。

　　A.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　　　98000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

　　B.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　98000

　　贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)98000

　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　98000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

　　D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　98000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』正确的账务处理为：

　　借：应交税费—应交增值税(已交税金)98000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　98000

　　【例题2·多选题】需要通过“应交税费—预交增值税”核算的情形包括(　)。

　　A.提供建筑服务

　　B.提供不动产经营租赁服务

　　C.转让不动产

　　D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税

　　E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』“预交增值税”核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。

　　【例题3·单选题】某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。

　　A.应交税费—待认证进项税额

　　B.应交税费—待抵扣进项税额

　　C.应交税费—应交增值税(进项税额)

　　D.原材料

　　『正确答案』A

　　『答案解析』某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过“应交税费—待认证进项税额”核算。

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