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　　年终结账时，对已完成的项目，应将拨入专款账户的余额与拨出专款和专款支出账户的相应余额对冲，对冲后的余额应按照拨款单位的规定处理：1)按规定上缴部分冲减拨入专款;2)按规定留归本单位部分将拨入专款转入一般基金。

　　8、国库单位一账户体系

　　①体系的构成：国库单位一账户，指财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户;财政部门零余额账户，指财政部门在商业银行开设的零余额账户;预算单位零余额账户，指财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户;预算外资金专户，指财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户;特设专户，经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位在商业银行开设的特殊性专户。

　　②财政性资金银行账户的设立：

　　1)预算单位(行政单位、事业单位)使用财政资金，应向财政部门提出设立零余额账户、特设账户等银行账户的申请;财政部门审核同意并书面通知代理银行为预算单位开设预算单位零余额账户。

　　2)开设特设账户的预算单位，需经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。

　　③各账户的功能：

　　国库单位一账户：用于记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出;它在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

　　财政部门零余额账户：用于财政直接支付和国库单一账户清算，该账户在国库会计中使用。

　　预算单位零余额账户：该账户在行政单位和事业单位会计中使用。

　　1)用于财政授权支付和清算预算单位零余额账户，可以办理转帐、提取现金等结算业务;

　　2)可向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴、经财政部门批准的特殊款项;不得违反规定向本单位的其他账户或者主管单位所属下级单位的账户划拨资金。

　　预算外资金专户：在财政部门设立和使用。

　　用于记录核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

　　特设专户：用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

　　9、支付程序

　　财政性资金的支付方式有财政直接支付、财政授权支付两种。

　　财政直接支付，由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(商品或劳务供应商)或用款单位账户(预算单位)。

　　财政授权支付，预算单位按财政部门的授权自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

　　①财政直接支付程序：财政直接支付的财政性资金，包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。其流程

　　1)一级预算单位向财政部门国库支付执行机构提交财政直接支付汇总申请书;

　　2)符合条件后，由该机构开具财政直接支付汇总清单额度通知单和财政直接支付凭证，并加盖财政部门管理机构印章签发后，分别送到中国人民银行和代理银行;

　　3)代理银行根据财政直接支付凭证及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

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