会计凭证
银行会计凭证是银行各项业务和财务活动原始记录的规格化文件,是办理收、付和记账的依据,是核对账务和事后查考的重要依据。
(1)会计凭证的分类。银行的会计凭证按照业务性质可分为基本凭证和特定凭证两大类。
基本凭证是根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。它是由银行会计人员根据有关原始凭证或业务事实自行编制凭以记账的凭证。基本凭证按其性质的规定分为:①现金收入传票;②现金付出传票;③转账借方传票;④转账贷方传票;⑤特种转账借方传票;⑥特种转账贷方传票;⑦货币兑换借方传票;⑧货币兑换贷方传票;⑨表外科目(借方)付出传票;⑩表外科目(贷方)收入传票。
特定凭证是银行为了业务经营与管理的需要,根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。这些凭证一般由客户填制,如结算业务凭证、进账单等;存贷款业务的存(取)款单、贷款借据等。有的则由银行自行填写,如各类联行报单。
银行的基本凭证和跨系统特定凭证的规格,由中国人民银行总行规定;系统内特定凭证的规格,则由各自总行规定。
(2)会计凭证的要素。根据会计制度规定,银行各种凭证一般应具备下列基本要素:年、月、日(特定凭证代替传票时,应注明记账日期);收、付款单位的户名和账号;收、付款单位开户银行的名称和行号;人民币或外币符号和金额大小写数字;款项来源、用逾或业务事实摘要及附件张数;会计分录和凭证编号;单位按有关规定的签章;银行业务印章和经办人员签章。
(3)会计凭证的处理。会计凭证的处理指从受理或填制凭证开始,经过审查和传递,到装订保管为止的全过程。
1)会计凭证的填制和审查。填制凭证,必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。银行在受理凭证时,必须根据有关业务的具体要求认真审查,做到内容完整,符合规定。审查无误后,有关经办人按规定签章,以示完成工作并承担相应责任。
2)会计凭证的传递。凭证的传递,是从受理或编制凭证开始,直到业务处理完毕,以至凭证被装订保管的整个连续过程。凭证的传递过程,也是业务处理过程和会计核算的过程,它关系到银行和客户资金的效率和安全。因此,凭证的传递必须达到以下要求:按照会计核算程序组织传递,做到准确及时、手续严密、先急后缓、先外后内;在对外传递中,除有关业务手续另有规定者外,一律通过邮局或银行自行传递;按照“先收款,后记账”的要求传递现金收入凭证;按照“先记账,后付款”的要求传递现金付出凭证;按照“先借后贷””他行票据,收妥抵用”的要求传递转账凭证。
3)会计凭证的装订与保管。每一份会计凭证都是经济、金融活动的书面证明,是业务、财务活动的历史资料。因此,为便于事后查账、用账和分析参考应用,就必须按有关条例做好会计凭证的装订与保管工作。
考试交流区报名时间交流群(点击加入QQ群可快速加群交流成绩查询相关信息我们会及时在群里通知):
温馨提示:有任何报考及考试相关疑问,可添加网校专业老师个人微信号“edu24olxu”咨询。!考生可下载手机APP,随时掌握考试资讯!
扫一扫上面的二维码,添加老师个人微信号,所有课程八折开通
相关文章
如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系,我们将会及时处理。如转载本站内容,请注明来源:经济师考试网(jjsexam.COM)。
环球网校经济师历年通过率比较
刘艳霞老师 |
刘艳霞老师:会计师、注册会计师。环球职业教育在线会计职称、注册税务师、注册会计师、会计从业、经济师等课程辅导专家。...[详细] |
胡艳君老师 |
胡艳君老师,上海财经大学经济学博士。任职于北京某高校经济学类、管理学类的辅导老师。.[详细] |