2011年初级经济师金融辅导：企业会计核算的基本理论(4)

3、记账方法与账务组织

　　(1)记账方法的概念和种类

　　(2)借贷记账法概念(掌握)

　　借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等为记账规则，在账户中进行登记和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账法。

　　(3)借贷记账法的基本内容经济师考试报名时间2011

　　记账符号(掌握)：“借”“贷”

　　记账规则(掌握)：有借必有贷，借贷必相等。

　　借贷记账法的试算平衡(掌握)：

　　所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计

　　所有账户的借方余额=所有账户的贷方余额

　　(4)银行账务组织及核对

　　银行账务组织由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成

　　明细核算是对所属会计科目按户进行核算。由分户账、登记簿、现金收付日记簿构成。

　　综合核算是按一级科目核算，是明细账的概括。

　　账务核对(掌握)分账账、账款、账实、账表、账据和内外账核对

　　[2005单选] 下列属于会计核算中帐务组织构成部分的一项为(A)。

　　A.明细核算

　　B.凭证传递

　　C.科目设置

　　D.记账规则

　　4、会计报表

　　银行会计报表(掌握)是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成一个完整报告体系，是综合反映银行在一定时期财务状况和经营成果的文件。

　　银行会计报表分为向外送的会计报表和银行内部管理需要的会计报表两大类。

　　(1)银行的资产负债表(掌握)

　　银行资产负债表反映银行在某特定日期财务状况的报表。——账户式结构

　　资产项目：

　　流动资产：现金、银行存款、存放央行款项、存放同业款项、拆放同业、短期贷款、应收账款、其他应收款、短期投资、自营及代理证券等。

　　长期资产：中长期贷款、逾期贷款、长期投资、固定资产、经营性租赁资产等

　　无形资产

　　其他资产

　　负债项目：

　　流动负债：短期存款、短期储蓄存款、向央行借款、同业存放款项、联行存放、应付账款、应付工资、应付利润、应交税金等。

　　长期负债：长期存款、长期储蓄存款、长期准备金、应付长期租赁资金、长期债券、长期借款等。

　　其他负债

　　所有者权益项目：

　　实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

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