七、银行主要业务财务收支的会计处理

(一)科目设置中级经济师www.jjsexam.com/zhongji

　　利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、贴现利息收入;利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失

　　(二)主要账务的处理

　　1、利息收入(掌握)

　　贷款按季或按月计息时

　　借：应收利息

　　贷：利息收入

　　实际收到利息时

　　借：活期存款

　　贷：应收利息

　　逾期90天后尚未收回的贷款，停止计收应计利息，改为表外核算;已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，部减原已计入损益的利息收入，转作表外核算

　　2、金融机构往来收入(掌握)

　　结计金融机构往来收入

　　借：应收利息

　　贷：金融机构往来收入

　　实际收到利息

　　借：存放央行款项/联行往来

　　贷：应收利息

　　3、手续费收入(掌握)

　　借：活期存款/现金

　　贷：手续费收入

　　4、利息支出(掌握)

　　(1)支付活期存款利息

　　借：利息支出

　　贷：活期存款/现金

　　(2)支付半年以上定期存款利息，按季计提应付利息.

　　借：利息支出

　　贷：应付利息

　　实际支付利息

　　借：应付利息

　　贷：活期存款/现金

　　5、金融机构往来支出(掌握)

　　(1)系统外金融机构往来支出

　　借：金融机构往来支出

　　贷：存放央行款项

　　(2)发生系统内的金融机构往来支出

　　借：金融机构往来支出

　　贷：联行往来

　　6、营业费用(掌握)

　　借：业务管理费

　　贷：相关科目

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