五、金融机构往来业务的会计处理

　(一)科目设置来源：www.jjsexam.com

　　存放央行款项、存放同来款项、拆放同业;向央行借款、同业拆入。

　　(二)账务处理

　　1、存放中央银行款项(掌握)

　　(1)领取和缴存现金

　　领取

　　借：现金

　　贷：存放央行款项

　　缴存

　　借：存放央行款项

　　贷：现金

　　(2)缴存存款准备金

　　借：缴存央行一般性(或财政性)存款

　　贷：存放央行款项

　　2、向央行借款(掌握)

　　(1)一般借款

　　借：存放央行款项 借：向央行借款

　　贷：向央行借款 贷：存放央行款项

　　(2)再贴现贷款

　　借：存放央行款项

　　金融机构往来支出——贴现利息户

　　贷：向央行借款——再贴现

　　3、同城票据结算(掌握)

　　借：活期存款

　　贷：活期存款/存放央行款项

　　4、同业拆借(掌握)

　　(1)拆入行

　　借：存放央行款项

　　贷：同业拆入

　　(2)拆出行

　　借：拆放同业

　　贷：存放央行款项

　　借：存放央行款项

　　贷：拆放同业

　　金融机构往来收入——同业拆借利息收入

　　六、外汇买卖业务的会计处理

　　(一)科目设置

　　外汇买卖、外币兑换

　　(二)账务处理(掌握)

　　1、买卖有兑换业务发生时，兑入货币时

　　借：相关账户

　　贷：外汇买卖

　　2、兑出的货币

　　借：外汇买卖

　　贷：相关账户

　　3、金融市场上外汇买卖业务，每一笔业务终结

　　发生收益时

　　借：外汇买卖

　　贷：汇兑损益

　　发生亏损时

　　借：汇兑损益

　　贷：外汇买卖

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