第二节　个人所得税

　　一、个人所得税的概念(了解)

　　个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。

　　二、个人所得税的纳税人(掌握)

　　包括中国公民、个体工商户、 个人独资企业和合伙企业的个人投资者 ，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

　　三、个人所得税的征税对象(熟悉)

　　1. 工资、薪金所得

　　个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　2. 个体工商户的生产、经营所得

　　个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产经营所得征税

　　3. 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得

　　4. 劳务报酬所得

　　劳务报酬所得是非雇佣所得，是独立个人劳动所得。

　　5. 稿酬所得

　　6. 特许权使用费所得

　　7. 利息、股息、红利所得

　　8. 财产租赁所得

　　9. 财产转让所得

　　10. 偶然所得

　　11. 其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　四、个人所得税的税率

　　个人所得税按所得项目不同分别适用 超额累进税率和比例税率 。

　　1. 工资、薪金所得：适用5%～45%的超额累进税率

个人所得税中对工资、薪金所得征税的税率表

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率

　　3.劳务报酬所得

　　适用比例税率，税率为20%

　　注意加成征收的规定：对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。

劳务报酬所得适用的个人所得税税率表

　　4.稿酬所得

　　适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。

　　5. 其他

　　包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

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