税制要素

主要内容

纳税人

1、             纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。

2、             负税人是最终负担税款的单位和个人。

3、            扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

课税对象

1、            课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要

标志，它规定了政府可以对什么征税。

2、            税源，即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

3、            税目，即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代

征税的广度。

4、            计税依据（或课税标准），是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便

计算税基。

税率

1、             税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。

2、             税率分类

1）比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。

2）定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。

3）累进（退）税率。

①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。

②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。

③累退税率与累进税率正好相反。

纳税环节

在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。

纳税期限

指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

减税免税

指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

违章处理

是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。

纳税地点

是纳税人应当缴纳税款的地点。