二、多项选择题

　　61ABE财政职能可以概括为资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

　　62BD教育支出、卫生支出属于特殊利益支出。

　　63ABDE行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。其中，外交支出包括驻外机构经费、出国费、外宾招待费和国际组织会议费等。

　　64BE退税是国家按规定对纳税人已纳税款的退还，包括出口退税、再投资退税两种形式。类似于财政补贴的性质。

　　65ABCD审计部门预算监督的内容主要包括：对预算编制的审计、对预算执行的审计、对决算的审计、对政府性基金的审计等。

　　66ABCE解决国际重复征税无抵消法，仅包括低税法、扣除法、免税法、抵免法。

　　67CDE销售货物是指有偿转让货物的所有权，所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。乙企业以自产货物抵顶货款的行为，是一种特殊的购销活动，甲、乙双方企业都应作购销处理，即以发出的货物核算销售额并计算销项税额，以收到的货物核算购货额并计算进项税额。

　　68ACDE B用于馈赠的应税消费品应按市场销售价格为计税依据，而非最高销售价格。

　　69BCD 除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，故A错误。以分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期确认收入，故E错误。

　　70BCDE关联方之间定价方法无自行定价法，税法规定的方法有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。

　　71ABC房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，A符合。经有关部门鉴定，对损毁不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，B符合。老年服务机构自用的房产免征房产税，C符合。

　　72DE A应为10日;B应为报送主管税务机关备案，而非备查;C计算机输出的完整的书面会计记录可以视为会计账簿，故需要打印成书面材料。

　　73ABE企业重组适用特殊性税务处理规定的，应满足以下条件：企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;重组交易对价中股权支付金额不低于交易支付总额的85%。故C、D错误。

　　74ACD 自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　75AC财政部于2006年5月颁布了《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》，使其成为行政事业单位国有资产管理的重要法规文件，也标志着我国行政事业单位国有资产管理工作迈上了新的台阶，对促进我国行政事业单位国有资产管理向制度化、法制化方向发展有着十分重要的意义。

　　76ABC我国政府预算体系的改革目标是要建立起由政府公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算、政府性基金预算等构成的全口径预算管理体系。

　　77ABCE政府公共预算是指国家以社会管理者的身份取得税收收入，用于维持政府行政、保障国家安全、稳定社会秩序、发展公益事业等政府职能实现的收支预算。政府公共预算的支出重点主要集中在政权建设、事业发展、公共投资及部分的收入分配调节四大领域。

　　78BDE效率性原则主要是指应该考虑某项事务交由哪级政府办理成本最低、效率最高。效率性原则包括收入划分效率、支出划分效率和财政转移支付效率三个方面。

　　79BCE 我国的财政理论界和实践部门一般把转移支付理解为政府单方面的无偿支出，主要包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出，并按支付对象的不同，将其划分为政府向居民、企业的转移支付和政府与政府之间的转移支付。

　　80ABC A、B、C为引起通货膨胀的原因，D、E有利于抑制通货膨胀，甚至造成通货紧缩。

　　三、案例分析题

　　81B 将皮包作为礼品发给职工，应视同销售征收增值税并讽增应纳税所得额。计算方法如下：

　　应补缴增值税=20 000×17%=3.400(元)

　　82D 应补缴城市维护建设税=3 400×7%=238(元)

　　83C 应补缴教育费附加=3 400×3%=102(元)

　　84A 应调增应纳税所得额=20 000—14 200—238—102=5 460(元)

　　应补缴企业所得税：5 460×25%=l 365(元)

　　85D 特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%。

　　86A (20 000—3 500—1 300)×25%一l 005=2 795(元)。

　　87B 稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税所得额减征30%。Sam先生此次收入超过4 000元，允许扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。因此，应纳税额为：80 000×(1—20%)×(1—30%)×20%=8 960(元)。

　　88D讲学收入为一次性劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，因超过4 000元，准予扣除20%的费用。且因未超过20 000元，不存在加成征收。因此，应纳个税为：12 000×(1—20%)×20%=l 920(元)。

　　89C 中奖所得为偶然所得，适用比例税率，税率为20%，应纳税额为5 000×20%=1 000(元)。

　　90BD书籍加印应与之前的收入合并纳税，B错误。由于Sam先生有一次劳务所得和偶然所得，所以需要自行申报纳税，D错误。

　　91B 甲企业内部绿化占地征收城镇土地使用税，A错误;乙企业应纳营业税为：1 000×5%=50(万元)，C错误;乙企业签署租赁合同不需缴纳印花税，D错误。

　　92B 甲企业2010年应缴纳的城镇土地使用税为：(65 000—3 000—1 200)×4=243 200(元)。

　　93D 税法规定，依据房产程金收入计税的，税率为12%，因此，甲企业应纳房产税为：1.5×12×12%=2.16(万元)。

　　94C 2010年应缴纳的房产税为：(4 000—200)×(1—20%)×1.2%=36.48(万元);出租仓库应纳房产税2.16万元;在建工程应纳房产税为：500×(1—20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元);甲企业2010年应缴纳房产税=36.48+2.16+1.6=40.24(万元)。

　　95B 税法规定，对有色金属的资源税在规定税额的基础上减证30%。2010年应缴纳资源税为：100×(1—30%)×2=140(万元)。

　　96C 税务机关在限期内发现有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

　　97ABD 税收强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，若扣缴义务人和纳税担保人没有履行义务的，税务机关可以直接采取强制执行措施。因此，税务机关可以对承包人张某采取税收强制措施，而李某作为纳税担保人，没有履行相应的义务，税务机关也可以直接对其采取税收强制措施。

　　98D 税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　99D 税务机关拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。南山区地税局6月10日将李某的小汽车拍卖抵缴相应费用后，6月20日才将剩余款项退还给李某，存在问题。

　　100C 李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人。

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