2012年初级经济师考试工商专业辅导资料49

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企业存有现金资产主要是出于满足交易性需要、预防性需要和投机性需要的目的。

现金是流动性最好的资产，但过量持有现金会发生机会成本，增加管理成本，降低整体资产的收益率水平。为此，企业可根据自身的具体情况，选择存货、因素分析、随机等模式确定最佳资金持有量。

有价证券是企业现金的一种转换形式。有价证券变现能力强，可以随时变换成现金。企业有多余现金时，常将现金兑换成有价证券;现金流出量大于流入量需要补充现金时，再出让有价证券换回现金。

例题：有价证券的特点包括

A.很容易变现 B.持有期限较短 C.流动性强 D.以控制被投资单位为目的

E.一定是股权性质的投资

(二)应收账款管理

应收账款是指企业由于对外销售其产品、材料、提供劳务及其他原因，应该向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。应收账款是在赊销或推迟劳务收款中产生，赊销或推迟劳务收款能够增加销售或营业量，减少产品库存和资金占用。但赊销或推迟劳务收款产生的大量应收账款会产生机会成本、坏账损失和收账费用，为此，应收账款管理的重点是制定适宜的应收账款政策。应收账款政策又称信用政策，是指企业在赊销时，为对应

收账款进行规划和控制所制定的基本原则和规范，主要包括信用标准、信用条件和收款政策三个方面。

(1)信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。企业在制定选择信用标准时，应考虑三个基本因素：其一，通行业竞争对手的情况。其二，企业承担违约险的能力。其三，客户的资信程度。客户资信程度的高低通常决定于五个方面，即客户的信用品质(CharaCter)、偿付能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)、经济状况(Contions)，简称"5C”系统。

(2)信用条件。所谓信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括：信用期限、折扣期限及现金折扣率等。

例题：信用条件包括的内容有( )。

A.信用期限 B.偿付能力 C.折扣期限 D.现金折扣率 E.经济状况

信用条件的表示方式是“3/10，2/20，n/45”，其含义是：如果客户在开出发票的10天付款，享受3%的折扣;如果在开出发票的第11天到20天内付款，享受2%的折扣;如果客户放弃现金折扣，全部款项必须在45天内付清。

信用期限长短、现金折扣率的高低反映着企业信用政策的松紧或促销力度的大小。

例题：如果某公司开出的信用条件是“3/10，2/20，n/45”，则其含义是( )。

A.如客户在开出发票的10天内付款，享受3%的折扣

B.如客户在开出发票的第11天到20天内付款，享受2%的折扣

C.如客户在开出发票的30天内付款，享受2%的折扣

D.如客户在开出发票的第30天付款，不享受折扣

E.如客户放弃现金折扣，全部款项必须在45天内付清

(3)收账政策。收账政策亦称收账方针，是指当客户违反信用条件至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。企业的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的可能已经超过了收款期。一般来说，款项收回的可能性随拖欠时间的延长而变小，对此，企业应该实行严格的监督，随时掌握收回情况。

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