银行会计核算的基本方法

　　学习目标

　　了解会计科目的概念、分类及设置。了解银行会计凭证与会计科目的设置。包括会计凭证的分类；基本凭证和特种凭证；会计凭证的六大要素；会计凭证的处理；会计凭证的填制与审查；会计凭证的传递；会计凭证的装订与保管；会计科目的分类及设置。

　　熟悉银行账务组织的账务核对；记账规则和错账冲正方法；当日发生错账冲正法；次日或以后发现以前的错账冲正法；错账冲正传票。

　　掌握借贷记账法：借贷记账法的概念；账户的设置；记账符号的使用；记账规则；借贷记账法试算平衡的原理与方法。掌握银行会计报表的概念；银行会计报表的分类；银行内部会计报表；向外报送的会计报表。银行资产负债表的结构和主要资产负债项目；银行损益表的概念、结构和格式；银行现金流量表的概念和内容。

　　银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求，用来反映和临督会计梳算对象，完成会计核算任务的手段。由基本核算方法和业务处理方法构成。

　　（一）银行会计科目

　　会计科目是根据会计要素的基本框架，对会计对象所作的具体分类的名称和标志，它是会计核算的基础，是设置账户和确定报表项目的依据。

　　1、银行会计科目的分类

　　银行会计科目按照资金性质及经济内容，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。

　　2、银行会计科目的编号

　　银行会计科目采用三位数进行编号。

　　（二）会计凭证的分类

　　银行会计凭证是根据业务和财务活动原始记录的规格化文件，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。

　　1、会计凭证的分类

　　银行的会计凭证按照业务性质可分为基本凭证和特定凭证两大类。

　　A.基本凭证

　　基本凭证是根据业务需要和核算要求设置的共同适用的一般会计凭证。

　　B.特定凭证

　　特定凭证是银行为了业务经营与管理的需要，根据某项业务的特殊要求而设计和印制的不同格式的专用凭证。

　　2、会计凭证的要素

　　3、会计凭证的处理

　　A.会计凭证的填制和审查

　　B.会计凭证的传递

　　C.会计凭证的装订与保管

　　（三）记账方法

　　记账方法是根据一定的记账原理和规则，采用一定的计量单位，通过账户来记录经济业务活动，反映资金状态的一种方法。

　　记账方法按其登记经济业务时涉及一个还是多个账户，分为单式记账和复式记账两种。

　　借贷记账法是复式记账法的方要方法之一。

　　1、借贷记账法的概念

　　2、借贷记账法的基本内容

　　A.记账符号和账户设置

　　B.记账规则

　　C.借贷记账法的试算平衡。

　　（四）银行账务组织及其核对

　　银行账务组织（银行会计核算形式）指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。由明细核算、综合核算和账务核对三部分构成。

　　例题：单选

　　下列属于会计核算中帐务组织构成部分的一项为（）。

　　A.明细核算　　B.凭证传递

　　C.科目设置　　D.记帐规则

　　答案：A

　　以上为12讲

　　（五）记账规则和错账冲正方法

　　1、记账规则

　　2、错账冲正方法

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