④保险业实行分保险的，初保人按全部保费收入为营业额缴纳营业税，分保人不再缴纳营业税。

【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有( )。

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额

B、有价证券买卖业务以卖出价为营业额

C、外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D、外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

答案：AD

解析：有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。按照最新的规定，取消了转贷业务差额计税的规定，本题正确答案应为AD。

【例题2?计算题】(2008年)某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务：

(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。

(2)取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。

(3)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

(4)取得金融服务手续费收入15万元。

(5)吸收居民存款500万元。

已知：金融业适用的营业税税额为5%。

要求：

(1)分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

(2)计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

【答案】

(1)①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。

应纳税额=600×5%=30(万元)

②转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务，属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。

应纳税额=(450-320)×5%=6.5(万元)

③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。

应纳税额=(1100-900)×5%=10(万元)

④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。

应纳税额=15×5%=0.75(万元)

⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

(2)该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+6.5+10+0.75=47.25(万元)

(4)邮电通信业

【例题】2002年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳由营业税额为( )万元。(2002年)

A、0.42 B、0.69

C、1.00 D、1.18

答案：B

解析：邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局3月份应缴纳由营业税额=(6+9+8)×3%=0.69(万元)。

(5)文化体育业

计税营业额：单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

【例题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为( )元。

A、15300

B、14940

C、18000

D、17640

答案：B

解析：(1)单位或者个人进行演出由他人售票的，其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人。因此，该体育馆为扣缴义务人。(2)单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(3)应代扣代缴的营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

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