四、所得税类

u 考试大纲的知识点

1.所得税的主要特点

2.企业所得税

3.个人所得税

u 知识点讲解

1.所得税的主要特点

(1)所得税定义：对所有以所得为课税对象的税种的总称。

(2) 所得税特点

A.税负相对比较公平;

B.所得课税属于单环节征收，不存在重复征税问题;

C.所得课税税源可靠，收入具有弹性。

2.企业所得税

(1)我国制定统一的企业所得税法遵循的原则

A.贯彻公平税负原则;

B.落实科学发展观原则;

C.发挥调控作用原则;

D.参照国际惯例原则;

E.理顺分配关系原则;

F.有利于征收管理原则。

(2)纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织;个人独资企业、合伙企业不适用。

(3)税率

A.企业所得税的税率为25%。

B.注意适用20%税率的特殊情况：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。

例12-32：(2007年)2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定：我国企业所得税的税率为( C )。

A.33% B.30%

C.25% D.20%

例12-33：(2008年)我国2008年1月1日起实行的企业所得税税率有( CD )。

A.33% B.30% C.25%

D.20% E.17%

例12-34：(2010.37)我国现行企业所得税法规定的企业所得税税率为( C )。

A.17% B.22%

C.25% D.33%

(4)应纳税所得额的计算

应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

(5)应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率–减免和抵免税额

(6)征收管理

A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点;

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算、缴纳企业所得额;

C.企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

3.个人所得税

(1)纳税人：居民纳税人和非居民纳税人两种情况。

(2)课税对象

共有11项，包括工资薪金所得、个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

(3)税率

有两种税率，即根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

例12-35：(2010.89)根据个人所得类别不同，我国现行个人所得税实行的税率有( CD )。

A.全额累进税率 B.定额税率

C.超额累进税率 D.比例税率

E.累退税率

(4)计税方法

A.个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率

在计算个人所得税的应纳税额时，第一步先扣除税法允许该类所得减除的费用，计算出应纳税所得额;第二步用应纳税所得额乘以相应的税率，求得应纳税额。

B.应纳税所得额的计算要根据所得类别不同来分别计算。

l 工资、薪金所得

扣减2000元，其余额为应纳税所得额。

l 个体工商户的生产、经营所得

l 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

l 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

例12-36：(2008年)某甲发表文章获得稿酬2000元。按照现行税法，其应纳税所得额为( C )元。

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