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（3） 税率：一般实行33％的比例税率。对微利企业设置了两档照顾税率。
（4） 计税依据：以应纳税所得额为计税依据。应纳税所得额的定义。
（5） 征收方法：采取按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴的征收方式。
【例题6】某公司2003年度总收入为3000万元，成本、费用和税金支出总额为2400万元，该公司本年度应纳企业税额是（   ）。
A.990万元         B.198万元        C.792万元         D.1188万元
【答案】B
【解析】此公司收入额不属于微利企业的范围，企业所得税一般实行33％的比例税率，应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目＝3000－2400＝600万元；应纳税额＝应纳税所得额×税率＝600×33％＝198万元。

3. 熟悉外商投资企业和外国企业所得税的纳税人、课税对象、税率和税收优惠
（1） 纳税人。一是外商投资企业；二是外国企业。
（2） 课税对象：是其生产、经营所得和其他所得。
（3） 税率是30％，并附加3％的地方所得税，综合税率是33％。采用比例税率。
（4） 税收优惠。

4. 个人所得税的纳税人、课税对象、税率、计税方法和应纳税额的计算
（1） 纳税人。居民纳税人和非居民纳税人两种情况。
（2） 课税对象：共有11项。
（3） 税率。有两种税率，即根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
（4） 计税方法。个人所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
（5） 应纳税额的计算要根据所得类别不同来分别计算。
总之，在计算个人所得税的应纳税额时，第一步先扣除税法允许该类所得减除的费用，计算出应纳税所得额；第二步用应纳税所得额乘以相应的税率，求得应纳税额。

【例题7】.一位饭店的服务员，月薪为2000元。按照我国个人所得税法，其适用税率为10％，速算扣除数为25元，据此，其应缴纳个人所得税（    ）元。（2004年真题）
A.175            B.135              C.75          D.95
【答案】D
【解析】根据我国的个人所得税法，工资薪金所得，一般情况下，以纳税人每月取得工资、薪金收入额减除800元费用和其他规定项目以后的余额为应纳税所得额。本题应纳税所得额＝2000－800＝1200元。应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝1200×10％－25元＝95元。
第六讲（下）

三、 财产课税
财产课税，是对所有以财产为课税对象的税种的总称。
1. 财产课税的特点
优点：
（1） 财产税符合税收的纳税能力原则
（2） 财产税收入比较稳定
（3） 财产税具有收入分配的功能
（4） 财产税属于直接税
缺点：
（1） 税收负担存在一定的不公平性
（2） 收税弹性小
（3） 在经济还不发达时期，课征财产税在一定程度上对资本的形成可能带来阻挠。

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