2011年初级经济师经济基础辅导：税收基本制度(9)　

3、企业所得税

　(1)纳税人

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织;个人独资企业、合伙企业不适用。

　　(2)税率

　　① 企业所得税的税率为25%。

　　② 注意适用20%税率的特殊情况：

　　Ø 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的;

　　Ø 虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。

　　(3)应纳税所得额的计算

　　应纳税所得额 = 企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　(4)应纳税额的计算

　　应纳税额 = 应纳所得额 × 适用税率 – 减免和抵免税额

　　(5)征收管理

　　① 居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点;

　　② 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算、缴纳企业所得额;

　　③ 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　4、个人所得税来源www.jjsexam.com

　　(1)纳税人

　　居民纳税人和非居民纳税人两种情况。

　　(2)课税对象

　　共有11项，包括工资薪金所得、个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

　　(3)税率

　　有两种税率，即根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

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