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第三节　税法与税制

知识点：税法概述

(一)税法的概念

由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。

(二)税法的渊源(熟悉)

税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。

1.正式渊源	（1）宪法 （2）税收法律：《个人所得税法》等  （3）税收法规 （4）部委规章和有关规范性文件 （5）地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件 （6）自治条例和单行条例 （7）国际税收条约或协定
2.非正式渊源	习惯、判例、税收通告等。

知识点：税制要素

(一)税收制度(简称税制)

广义的税收制度是税收的各种法律制度的总称;狭义的税收制度是指税收法律制度。

税收制度的另一种含义——税制结构：一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税类、税种、税制要素等相互配合、相互协调构成的税制体系。

(二)税收制度的构成要素(掌握)

1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率

(1)纳税人(纳税义务人、纳税主体)

税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人;

注意代扣代缴义务人的概念。

(2)征税对象

①也称作“征税客体”，指对什么征税，即国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志;

②了解征税范围、税目、计税依据、计税标准、税类、税种、税基、税源的概念。

③税目

征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。

④计税依据

计算应纳税额所依据的标准

(3)税率

税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，它是计算税额和税收负担的尺度。税率体现征税程度，是税收制度的中心环节;是税收制度中最有力、最活跃的因素。

税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率

【例题1·多选题】税法的正式渊源包括(　)。

A.税收法律

B.税收法规

C.部委规章

D.税收判例

E.税收习惯

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考查税法的渊源。税收判例和税收习惯属于税法的非正式渊源。

【例题2·单选题】(2014年)关于税法解释的说法，错误的是(　)。

A.税收的立法解释是指税收立法机关对所设立税法的正式解释

B.税收的立法解释与被解释的税法具有同等法律效力

C.税收司法解释的主体是国家税务总局

D.税收司法解释具有法律效力

『正确答案』C

『答案解析』在我国，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院。选项C错误。

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