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第六章　其他税收制度

第一节　财产税制

知识点：房产税

房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

(一)房产税的纳税人和征税范围

1.纳税人(熟悉)：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

产权属全民所有的	由经营管理单位纳税
产权属集体和个人所有的	由集体单位和个人纳税
产权出典的	由承典人依房产余值纳税
产权所有人、承典人不在房屋所在地的	由房产代管人或使用人纳税
产权未确定及租典纠纷未解决的
纳税单位和个人无租使用房产的	由使用人代为缴纳房产税
融资租赁的房产	承租人依照房产余值计税

(二)房产税的税率——比例税率(掌握)

1.从价计征（经营自用）	依据房产计税余值计税的，税率为1.2%
2.从租计征（出租）	依据房产租金收入计税的，税率为12%
	个人出租住房，企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

知识点：契税

契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

销售不动产过程中：

销售方	增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税
购买方	印花税、契税

【例题·多选题】某房地产公司销售商铺，房地产公司应缴纳的税收有(　)。

A.土地增值税

B.增值税

C.城市维护建设税

D.消费税

E.契税

『正确答案』ABC

『答案解析』房地产公司销售商铺应缴纳增值税、城市维护建设税和土地增值税。

【例题·单选题】某公司2018年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税(　)万元。

A.0

B.9

C.18

D.33

『正确答案』B

『答案解析』应纳契税=300×3%=9(万元)。房屋交换，价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

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