2013年中级经济师《财政税收》基础讲义8-经济师考试网(www.jjsexam.com)

2013年中级经济师《财政税收》基础讲义8

来源：经济师考试网　2013/1/14 　收藏本页　 http://www.jjsexam.com/

　三、减免税管理(熟悉)
　　(一)减免税种类的一般划分
　　1.法定减免
　　起征点、免征额属于法定减免的范围
　　2.特案减免
　　3.临时减免
　　(二)减免税管理规程(熟悉)
　　1.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
　　注意：168页
　　(3)纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息
　　(4)减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定
　　2.减免税的申请、申报和审批实施

报批类

（1）纳税人申请报批类减免税的

纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请
由纳税人所在地主管税务机关受理、应由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关

（2）税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据情况分别作出处理

（3）税务机关受理或不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证
减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批
有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作

县、区级税务机关负责审批的减免税	必须在20个工作日内作出审批决定
地市级税务机关负责审批的减免税	必须在30个工作日内作出审批决定
省级税务机关负责审批的减免税	必须在60个工作日内作出审批决定

（4）税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定

备案类

纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报相关资料备案。主管税务机关在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行

　　3.减免税的监督管理
　　(1)纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报
　　(3)减免税的审批采取谁审批谁负责制度
　　4.减免税的备案
　　属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。
　　四、出口退税管理(了解)
　　(一)出口退税的范围
　　1.出口退税的货物范围
　　(1)具备货物出口条件，给予退税的货物(熟悉)
　　①必须属于增值税、消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票(抵扣联)，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行(国库)签章的《出口货物消费税专用缴款书》;②必须报关离境;③在财务上做出口销售。
　　(2)不具备货物出口条件，特准退税的货物，了解
　　(3)具备货物出口条件，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货物：原油;援外出口货物;国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;糖。
　　2.出口退税的企业范围
　　(1)具有外贸出口经营权的企业
　　(2)委托出口的企业
　　(3)特定出口退税企业：外轮供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司
　　(二)出口退税的形式
　　1.不征不退的形式
　　①来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的作法
　　②保税区内加工企业出口货物
　　2.免、抵、退形式(熟悉)
　　适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物
　　3.先征后退的形式(熟悉)：适用于收购货物出口的外(工)贸企业
　　4.实行出口退税电子化管理
　　【例题1·单选题】下列条件不属于出口货物退税必要条件的是(　)。
　　A.报关离境
　　B.属于增值税，消费税征税范围的货物
　　C.采用来料加工形式
　　D.在财务上做出口销售
　　【答案】C
　　【解析】本题考查货物出口退税的三个条件。
　　【例题2·多选题】(　)采用不征不退的形式进行出口退税。
　　A.保税区内加工企业出口货物
　　B.来料加工
　　C.进料加工
　　D.生产企业自营出口货物
　　E.外贸企业收购货物出口
　　【答案】ABC
　　【解析】来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的做法，保税区内加工企业出口货物也采取不征不退的形式。
　　【例题3·多选题】出口退税的形式主要包括(　)。
　　A.征税不退税
　　B.不征不退
　　C.免、抵、退
　　D.先征后退
　　E.超税负返还
　　【答案】BCD
　　【解析】出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。

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