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　　(四)税收保全措施和强制执行措施
　　1.税收保全措施(掌握)——预防措施
　　(1)税收保全措施的内容
　　如果纳税人在不能提供纳税担保的情况下，税务机关经县以上税务局(分局)局长批准，可以对该纳税人采取税收保全措施。
　　①冻结存款：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
　　纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除保全措施
　　执行税收保全措施的物品范围：个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内;个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
　　(2)采取税收保全措施的前提和条件
　　①纳税人有逃避纳税义务的行为
　　②必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳税款的期限内
　　2.税收强制执行措施(掌握)
　　(1)税收强制执行的内容
　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
　　①扣缴税款：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
　　②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
　　(2)税收强制执行的适用范围
　　未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人
　　税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
　　拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
　　注意税收强制执行与税收保全措施的异同
　　① 时间不同
　　税收保全措施：在规定的纳税期之前和责令限期缴纳税款的期限内
　　②对象不同：
　　税收保全措施：从事生产、经营的纳税人
　　强制执行措施：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
　　③措施不同
　　注意税收强制执行的物品范围
　　【例题·单选题】税务机关在采取税收保全措施时，不在保全措施的范围之内的物品是(　)。
　　A.高档消费品
　　B.金银首饰
　　C.单价在5000元以上的生活用品
　　D.个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品
　　【答案】D
　　【解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
　　(五)税款追征与退还(掌握，非常重要)
　　1.税款的追征处理

产生原因		追征处理
因税务机关的责任		税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
纳税人、扣缴义务人	计算错误等失误	税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
	偷税、抗税、骗税的	无限期追征

　　2.税款退还的处理
　　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

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