税制要素(构成一国税收制度的主要因素)

纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

纳税人

纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人也可能是法人。

负税人，最终负担税款的单位和个人。

纳税人和负税人可能一致也可能不一致。个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致;增值税、消费税纳税人和负税人是不一致。

扣缴义务人：负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。包括各类型企业、机关、社会团体、民办非企业单位或个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，为法定义务。

课税对象

课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。现行税制下主要的课税对象有所得、消费和财富。

税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

计税依据(或课税标准)是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。两种主要的计税依据分别是计税金额及计税数量。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。

税率

税率，是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。应征税额=课税对象×税率。税率的高低，体现着征税的深度。

税率分类

比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括：①单一比例税率;②差别比例税率：产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。

定额税率：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。

累进税率：税率随课税对象的增大而提高，包括：①全额累进税率 ：课税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。②超额累进税率等：课税对象按数额大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。

纳税环节

国民收入与支出环流的过程中，按税法规定应当缴纳税款的环节。

纳税期限

指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

减税免税

指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是对应纳税额少征一部分税;免税是对应纳税额全部免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、免税都属于定期减免性质，到期应当恢复征税。

违章处理

是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。

纳税地点

是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。

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