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2016中级经济师考试《经济基础知识》考点：财政管理体制

一、财政管理体制内容与类型

(一)掌握财政管理体制的含义

财政管理体制：国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。

狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。

(二)掌握财政管理体制的内容

1.财政分配和管理机构的设置

目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。

2.政府间事权及支出责任的划分

受益原则、效率原则、区域原则、技术原则

3.政府间财政收入的划分

税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

遵循的原则：集权原则、效率原则、恰当原则、受益与负担对等原则，熟悉各个原则的具体含义

根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征：收入结构与支出结构的非对称性安排--即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。

4.政府间财政转移支付制度：协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。

(三)财政管理体制的类型--熟悉两种模式

类型	特征	代表国家
（1）财政联邦制模式	中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现	美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等
（2）财政单一制模式	财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小	法国、英国、日本、韩国、意大利等

二、分税制财政管理体制

(一)了解分税制财政管理体制改革的指导思想

(二)掌握分税制财政管理体制改革的内容

(1)按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。

收入划分

中央固定收入	关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入、中央企业上缴利润等收入。
地方固定收入
中央与地方共享收入	增值税（不含进口环节由海关代征的部分） 资源税 证券交易印花税

近年来的改革完善

①证券交易印花税：现在中央分享97%;地方分享3%

②调整金融保险业营业税税率：5%--8%--5%

③将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政

④打破隶属关系，实施所得税收入分享改革

中央因改革所得税收入分享办法而增加的收入全部用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。

⑤改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5。

掌握分税制财政管理体制改革的内容

(3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。

1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。

(4)妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。

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