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二、税收

　　(一)税收的基本含义与特征

　　1.税收的基本含义

　　税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

　　2.税收的特征(掌握)

　　税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

　　(1)税收的强制性

　　含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　(2)税收的无偿性

　　无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

　　(3)税收的固定性

　　【例题1·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是(　)。

　　A.财产权力

　　B.政治权力

　　C.民事权力

　　D.分配权力

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　【例题2·单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和(　)。

　　A.效益性

　　B.准确性

　　C.固定性

　　D.公开性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。

　　(二)税制要素

　　1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率。

　　(1)纳税人(纳税主体)

　　直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

　　注意负税人和扣缴义务人的概念。

　　(2)课税对象

　　也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

　　税源：税收的经济来源或最终出处。

　　税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。

　　计税依据：计算应纳税额的依据。

　　(3)税率

　　税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。

　　税率的基本形式

　　2.税收制度的其他要素

　　(1)纳税环节

　　(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

　　(3)减税免税

　　(4)违章处理——是税收强制性特征的体现。

　　(5)纳税地点

　　(三)税收分类

　　税收的分类(掌握)

　　【例题1·多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为(　)。

　　A.流转税

　　B.所得税

　　C.财产税

　　D.目的税

　　E.行为税

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』我国税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

　　【例题2·单选题】(2006年)将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的(　)划分的。

　　A.征税对象

　　B.税负是否转嫁

　　C.收入归属级次

　　D.征收权限

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税收按课税对象的不同，主要可分为流转税类、所得税类和财产税类。

　　【例题3·多选题】(2008年)我国流转税税种包括(　)。

　　A.土地增值税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.房产税

　　E.关税

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』我国流转税税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。

　　【例题4·单选题】(2011年)下列税种中，属于财产税的是(　)。

　　A.增值税

　　B.房产税

　　C.消费税

　　D.关税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查税收的分类。财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。

　　【例题5·多选题】(2009年)按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括(　)。

　　A.增值税

　　B.个人所得税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　E.证券交易印花税

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』中央和地方共享税税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。

　　(四)拉弗曲线与征税的限度

　　税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

　　含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

　　【例题·单选题】(2011年)关于拉弗曲线的说法，错误的是(　)。

　　A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述

　　B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件

　　C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多

　　D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查拉弗曲线与征税的限度。并非税率越高，政府征得的税收收入越多。税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

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