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三、案例分析题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。职工福利费纳税调增=30-200×14%=2(万元);职工教育经费发生额4万元，未超过扣除限额，无需调整;职工工会经费纳税调增=5-200×2%=1(万元)，合计调增3万元。
【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。实际发生额的60%为4.8万元，销售营业收入的5‰为5万元，允许扣除4.8万元，纳税调增3.2万元。
【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。公益性捐赠支出扣除限额=120×12%=14.4(万元)，纳税调增=15-14.4=0.6(万元)。
【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。应纳税所得额=120+3(工资及三费的纳税调增)+3.2(业务招待费的纳税调增)+0.6(公益性捐赠的纳税调增)=126.8(万元)。
【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其进项税额可以抵扣。
【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考查企业所得税的征收对象。选项C错误，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。选项D错误，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。实际支付的工资86万元，可据实扣除。
工会经费1.72万元未上缴，纳税调增1.72万元。
职工福利费扣除限额=86×14%=12.04(万元)，职工福利费纳税调增=12.04-7=5.04(万元)。
职工教育经费的扣除限额=86×2.5%=2.15(万元)，由于企业计提并使用2万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用应调增应纳税所得额=1.72+5.04=6.76(万元)。
【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。业务招待费扣除限额=min{1030×5‰=5.15(万元)，20×60%=12(万元)｝=5.15(万元)，只能按5.15万元扣除。纳税调增金额=20-5.15=14.85(万元)。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。为股东支付的商业保险费15万元，不得在税前扣除。纳税调增金额为15万元。
业务宣传费、广告费扣除限额=1030×15%=154.5(万元)，实际发生数50万，不用调整。
合计调增应纳税所得额=14.85+15=29.85(万元)。
【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。企业应纳税所得额=-20+10+6.76+29.85=26.61(万元)
除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。该企业符合小型微利企业的条件，按20%税率缴纳企业所得税，其所得减按50%计入应纳税所得额。
应缴纳的企业所得税=26.61×50%×20%=2.661(万元)。
【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

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