分享到： 新浪微博 QQ空间 腾讯微博 人人网 网易微博 百度贴吧 开心网 复制

9、含税销售额的换算

一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率)

小规模纳税人：销售额=含税销售额÷(1+征收率)

2.进项税额

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

四个含义：

一、进项税额产生的主体必须是增值税的一般纳税人；

二、必须是购进行为，包括接受投资和赠送，而借入、租入的货物不是；

三、购进或者接受的对象必须是增值税应税货物或应税劳务；

四、支付或者负担的增值税是指支付给销货方，或购买货物时，自己负担（如进口货物）的增值税额。

（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额

①增值税专用发票上注明的增值税额。

②海关完税凭证上注明的增值税额。

③收购免税农产品计算的增值税额。购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。

④购进或者销售货物以及在生产经营泣程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

上述运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

⑤混合、兼营行为。

(2）进项税额申报抵扣时间

①增值税一般纳税人，申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该增值税专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

②增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

(3)不得从销项税额中抵扣的进项税额

①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

[1] [2]

　　考试交流区报名时间交流群（点击加入QQ群可快速加群交流成绩查询相关信息我们会及时在群里通知）：

　　（群：569977370）　

　　温馨提示：有任何报考及考试相关疑问，可添加网校专业老师个人微信号“edu24olxu”咨询。！考生可下载手机APP，随时掌握考试资讯！

扫一扫上面的二维码，添加老师个人微信号，所有课程八折开通

版权声明 --------------------------------------------------------------------------------------
　　如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益，请与我们联系，我们将会及时处理。如转载本站内容，请注明来源:经济师考试网(jjsexam.COM)。