2019年初级经济师财税备考练习试题5-经济师考试网(www.jjsexam.com)

2019年初级经济师财税备考练习试题5

来源：经济师考试网　2018-11-28 　收藏本页　 http://www.jjsexam.com/

　答案部分
　　一、单项选择题
　　1、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】本题考查关税的税收优惠。特定减免税，也称为政策性减免税，主要包括科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等。D项属于可以暂不缴纳关税的情形。
　　2、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】本题考查关税的征收管理。出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，由纳税人向货物出境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。
　　3、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】本题考查增值税。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。所以计税销售额=30900÷(1+3%)=30000元。
　　4、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】本题考查进项税额的申报抵扣时间。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
　　5、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】本题考查消费税的征税范围。化妆品征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
　　6、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】本题考查消费税的税率。纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算：①销售价格明显偏低而无正当理由的;②无销售价格的。
　　7、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】本题考查消费税的税率。委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。
　　8、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】本题考查消费税的征收管理。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　9、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】本题考查增值税应税服务的税率。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务的增值税税率为11%。
　　10、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】本题考查增值税的税率。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11 % 。
　　11、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】本题考查营业税的税率。金融保险业营业税税率为5%。
　　12、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】本题考查营业税的征收管理。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
　　13、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】本题考查增值税的类型。生产型增值税，其法定增值额大于理论增值额。
　　14、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】本题考查增值税的特点。中性税收是指国家在设计税制时，不考虑或基本不考虑税收对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不施加任何干预。
　　15、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】本题考查增值税的类型。消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。
　　16、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】本题考查增值税的纳税人。对增值税纳税人进行分类的目的是为了配合增值税专用发票的管理。专用发票既是增值税纳税人纳税的依据，又是纳税人据以扣税的凭证，而且增值税实施面广、情况复杂、纳税人多且核算水平差距很大，为保证对专用发票的正确使用和安全管理，有必要对增值税纳税人进行分类。
　　17、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】本题考查增值税的纳税人。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，视为小规模纳税人。
　　18、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】本题考查增值税的税率。纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为17%。
　　19、
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】本题考查征收率。纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
　　20、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】本题考查起征点。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定为：销售货物的，起征点为月销售额5000～20000元;销售应税劳务的，起征点为月销售额5000～20000元;按次纳税的起征点，为每次(日)销售额300～500元。具体起征点则由各省级财政国税部门根据实际情况在幅度内确定。
　　21、
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】本题考查纳税期限。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
　　22、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】本题考查的知识点是视同销售。将货物交付其他单位或个人代销，属于视同销售行为，缴纳增值税。
　　23、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】本题考查消费税应纳税额的计算。卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。
　　24、
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】本题考查的知识点是消费税的组成计税价格。纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面的，应当纳税。有同类消费品销售价格的，其应纳税额计算公式为：应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率。
　　二、多项选择题
　　1、
　　【正确答案】 AD
　　【答案解析】本题考查关税的税率。进口关税的税率可分为普通税率和优惠税率之分。
　　2、
　　【正确答案】 BCDE
　　【答案解析】本题考查消费税的征收范围。A项不属于消费税的征收范围，销售价格每只在10000元(含10000元)以上的各类手表要缴纳消费税。
　　3、
　　【正确答案】 BC
　　【答案解析】本题考查消费税的税率。商业批发环节的卷烟的税率是11%，鞭炮、焰火的税率为15%，电池的税率为4%;涂料的税率为7%。
　　4、
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】本题考查消费税的税率。实行定额税的有：啤酒、黄酒、成品油。
　　5、
　　【正确答案】 BCDE
　　【答案解析】本题考查应税服务的应纳税额的计算。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
　　6、
　　【正确答案】 BCDE
　　【答案解析】本题考查应税服务的应纳税额的计算。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供除有形动产融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
　　7、
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】本题考查营业税的概念。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种货物和劳务税。
　　8、
　　【正确答案】 BD
　　【答案解析】本题考查营业税的税收优惠。起征点是开始征税的起点，纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。现行营业税的起征点为：按期纳税的起征点幅度为月营业额5000～20000元;按次纳税的起征点幅度为每次(日)营业额300～500元。
　　9、
　　【正确答案】 DE
　　【答案解析】本题考查的知识点是营业税的纳税义务时间。D选项，提供电信服务应缴纳增值税。E选项，纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。参见教材P101-P102。
　　10、
　　【正确答案】 ABDE
　　【答案解析】本题考查增值税的特点。增值税的特点包括：不重复征税，具有中性税收的特征;逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者;税基广阔。
　　11、
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】本题考查增值税的纳税人。申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人。
　　12、
　　【正确答案】 DE
　　【答案解析】本题考查增值税的税率。货物税率：
　　(1)纳税人销售或者进口货物，除以下第(2)项、第(3)项规定外，税率为17%。
　　(2)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：①粮食、食用植物油;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤农产品;⑥音像制品、电子出版物;⑦二甲醚;⑧国务院规定的其他货物。
　　(3)纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)外，税率为零。
　　13、
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。参见教材P77。
　　14、
　　【正确答案】 CDE
　　【答案解析】本题考查增值税的征税范围。增值税中，销售货物是指有偿转让货物的所有权。即销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。这里讲的销售货物是受境内约束的，即在境内销售货物的业务才属于增值税的征税范围。参见教材P70。
　　15、
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】本题考查消费税的税率。我国消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，其计税公式为：应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额。卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。参见教材P90。
　　16、
　　【正确答案】 AE
　　【答案解析】本题考查消费税应纳税额的计算。实行从价定率征收的消费品，其消费税税基和增值税税基是一致的，即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。参见教材P90

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