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　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　(三)生产性生物资产的税务处理

　　1、生物性生物资产的折旧方法

　　生物性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自生物性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生物性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　2、生产性生物资产的折旧年限

　　林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年;畜类生产性生物资产最短折旧年限为3年。

　　(四)无形资产的税务处理

　　1、无形资产的摊销

　　(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除;

　　(2)无形资产的摊销年限不得少于10年;

　　(3)外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。

　　2、不得计算摊销费用扣除的无形资产

　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

　　(2)自创商誉;

　　(3)与经营活动无关的无形资产;

　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　(五)其他资产的税务处理

　　存货的税务处理

　　存货，是指企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

　　企业使用或销售存货，按照规定计算存货的成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。存货的计价方法：在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　八、应纳税额的计算(掌握)

　　(一)应纳税额的计算公式

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　(二)境外所得已纳税额的抵免

　　1、直接抵免

　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免额后的余额进行抵补：

　　(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

　　(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依据规定计算的应纳税额。

　　我国实行限额抵免，抵免限额应当分国(地区)不分项计算

　　抵免限额=境内、境外所得税按税法计算的应纳税总额×[来源于某国(地区)的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额]

　　2、间接抵免

　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定抵免限额内抵免。

　　九、税收优惠

　　(一)项目所得减免税

　　(二)民族自治地方减免税

　　(三)加计扣除

　　1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。

　　2、企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

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