三、案例分析题（4题，每题10分，共40分）

根据上述资料，回答下列问题1：
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2008年8月份有关会计资料如下：
（1）销售A产品l00件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到；
（2）收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元；
（3）为销售货物支付运费1000元，并取得运输企业开具的运费普通发票；
（4）进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为50000元，关税税率为20%。该批原材料已验收入库。

第1题：本月进口原材料应纳增值税为（ ）。
A.7264.96元
B.8500元
C.8717.95元
D.10200元
【正确答案】：D 
【参考解析】：
.根据我国现行增值税法的规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 =50000+50000×20%=60000元；应纳税额＝组成计税价格×税率=60000×17％=10200元。

第2题：本月收取的20 000元预付款应计算销项税额为（ ）。
A.0 
B.2905.98元
C.3400元
D.4096.39元
【正确答案】：A 
【参考解析】：
根据不同的销售决算方式，分别适用不同的纳税义务发生时间，其中，纳税人采取预售货款方式销售货物的，为货物发出的当天。收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元本月不计销项税额。

第3题：本月销售A产品应计算销项税额为（ ）。
A.1700元 
B.10200元
C.17000元
D.68000元
【正确答案】：C 
【参考解析】：
纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销项税额＝销售额×税率=每件不含税价款1000元×l00件×17％ =17000元。

第4题：下列表述中正确的有（ ）。
A.为销售货物支付的运费应计算销项税额
B.为销售货物支付的运费可以计算进项税额
C.本月进项税额为l0270元
D.本月进项税额为l0487.95元
【正确答案】：BC 
【参考解析】：
销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的，所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。运费扣税的进项税额＝运费发票金额×扣除率=1000×7%=70元。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。本月进项税额=本月进口原材料所纳增值税10200元+运费扣税的进项税额70元=l0270元。

第5题：本月应纳增值税税额为（ ）。
A.6730元
B.18630元
C.21812.05元
D.23730元
【正确答案】：A 
【参考解析】：
照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 本月应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额=17000－l0270=6730元

回答以下问题
某国有企业2008年利润总额为500万元，其中包括合理的工资薪金总额96万元。经税务机关检查，发现如下问题：（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.7万元，未做收入处理；（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；（3）公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理；（4）按上述实发工资计提三项费用18.5万元；（5）公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。

第1题：该公司2008年度允许在税前列支的三项费用为（ ）。
A.7.5万元
B.9.6万元
C.17.76万元
D.24
【正确答案】：C 
【参考解析】：
企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的2%、14%和2.5%计算扣除。2008年度允许在税前列支的三项经费金额=96×（2％+14％+2.5％）=17.76万元。

第2题：该公司应纳所得额为（ ）。
A.412.74万元
B.502万元
C.626.5万元
D.636.5万元
【正确答案】：A 
【参考解析】：
应纳所得税额＝412.74×25%＝103.2万元。

第3题：假定企业不享受税收优惠，则2008年该企业适用的企业所得税税率为（ ）。
A.0% 
B.18% 
C.25% 
D.33%
【正确答案】：C

第4题：该公司应纳所得税额为（ ）。
A.87.17万元
B.150万元
C.103.2万元
D.210万元
【正确答案】：C 

第5题：该公司购买国库券的利息收入应纳税（ ）元。
A.0元
B.96元
C.80元
D.70元
【正确答案】：A

根据上述资料，回答下列问题：
甲企业位于A市，自有房产100间，房产账面原值l000万元（设每间房产的账面原值均为l0万元），其中10间用于出租，共取得年租金收入20万元；甲企业占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企业文化广场建设。（A市规定计征房产税的减除比例为30％，土地使用税税额为每平方米5元）

第1题：甲企业出租房产应纳房产税（ ）。
A.0

B.0.24万元

C.0.84万元
D.2.4万元
【正确答案】：D 
【参考解析】：
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，也就是采取从租计征的方式计算。甲企业出租房产应纳房产税=租金收入×12%=20×12%=2.4万元。

第2题：甲企业自用房屋应纳房产税（ ）。
A.0 
B.7.56万元
C.8.4万元
D.84万元
【正确答案】：B 
【参考解析】：
根据我国房产税暂行条例的规定，房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。企业自用房屋应纳房产税采取从价计征的方法。企业自用房屋应纳房产税=房产计税余值×适用税率＝房产原值×（1－原值减除率）×1.2%=10×（100-10）×（1－30％）×1.2%=7.56万元

第3题：甲企业共计应纳房产税（ ）。
A.0 
B.8.4万元
C.9.96万元
D.84万元
【正确答案】：C 
【参考解析】：
甲企业共计应纳房产税为自用和出租两项应纳房产税之和。7.56万元+2.4万元=9.96万元。

第4题：甲企业应纳城镇土地使用税为（ ）。
A.0
B.0.25万元
C.4.75万元
D.5万元
【正确答案】：D 
【参考解析】：
应纳城镇土地使用税额=计税土地面积（平方米）×适用单位税额=10000×5=50000元。

第5题：下列表述中正确的有（ ）。
A.若甲企业位于县城，则其营业用房产不征房产税
B.如甲企业的房产用来办医院，可以免征房产税
C.城镇土地使用税以实际占用的土地单位面积为计税标准
D.城镇土地使用税采用分类分级幅度定额税率
【正确答案】：BCD 
【参考解析】：
房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。A不正确。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。城镇土地使用税以纳税人实际占有的土地面积（平方米）为计税依据。城镇土地使用税实行分级幅度定额税率。所以，B、C、D都是正确的。
根据上述资料，回答下列问题84：
某行政单位2004年人员经费支出39万元，公用经费支出60万元；上年同期人员经费支出35万元，公用经费支出55万元；本年在职人员数为20人，离退休人员为10人。 

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