案例分析题:

某生产企业为增值税纳税人，适用增值税税率为17%，2006年10月有关生产经营业务如下：

①销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额120万元；同时，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输费收入7.65万元。

②销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额17.45万元。

③将试制的一批应税产品用于本企业基建工程，成本价为19万元，成本利润率为13%，该新产品无同类产品市场销售价格。

④购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款30万元、进项税额4.8万元，货物验收入库。

1．该企业销售A产品的销项税额为（   ）万元。
A.19.3421      
B.20.1293          
C.21.5115       
D.24.3781

2．该企业销售B产品的销项税额为（   ）万元。
A.2.5355       
B.1.8702           
C.2.2801        
D.2.4508

3．该企业自用新产品的销项税额为（   ）万元。
A.2.8079       
B.3.4625           
C.3.9086        
D.3.6499

4．关于该企业10月份应缴纳的进项税额，说法不正确的是（   ）。
A．增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣
B．外购货物应抵扣的进项税额为4.8万元
C．外购货物应抵扣的进项税额为5.1万元
D．购进货物取得增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额

5．该企业10月份应缴纳的增值税税额为（   ）万元。
A.27.5095     
B.22.7095         
C.22.8969        
D.27.6969         

标准正确答案：C,A,D,C,C  经济师培训www.jjsexam.com/school/

解析：1、正确答案：C
解析：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用中就包括价外向购买方收取的运输装卸费。如果一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷(1+税率)。销项税额=销售额×税率。所以，销售A产品的销项税额：
120万元×17%+7.65万元÷(1+17%)×17%=20.4万元＋1.1115万元＝21.5115万元
2、正确答案：A.
解析：同理，销售B产品的销项税额：17．45万元÷（1＋17％）×17％＝2.5355万元
3、正确答案：D
解析：“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”，视同销售货物，征收增值税。将试制的一批应税产品用于本企业基建工程，即属于这种视同销售货物的情况。所以，对销售额的确定按组成计税价格。组成计税价格=成本×（1＋成本利润率），自用新产品的销项税额=19万元×（1＋13％）×17％＝3.6499万元

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