案例分析题:

某国有企业2006年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：

（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.7万元，未做收入处理；

（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；

（3）公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理；

（4）公司有职工50人，全年实发工资100万元，作为计税工资；而当地税务部门核定的计税工资标准为1600元/人月

（5）按上述实发工资计提三项费用18.5万元；

（6）公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。

1．该公司2006年度允许列支的计税工资为（   ）。
A．100万元
B．96万元
C．80万元
D．70万元

2．该公司2006年度允许在税前列支的三项费用为（   ）。
A．7．5万元
B．9．6万元
C．17.76万元
D．24

3．该公司应纳所得额为（   ）。
A．512．74万元
B．502万元
C．626.5万元
D．636.5万元

4．假定企业不享受税收优惠，则2006年该企业适用的企业所得税税率为（   ）。
A.0%
B.18%
C.27%  2010年经济师考试时间jjsexam.com
D.33%

5．该公司应纳所得税额为（   ）。
A．87.17万元
B．150万元
C．169.2万元
D．210万元

答案：B,C,A,D,C 

1.解析：企业支付给职工的工资、薪金，按照计税工资标准扣除，企业工资支出的税前扣除限额为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除，超过上述扣除限额的部分，不得扣除。允许列支的计税工资＝1600元/人/月×12月×50人＝96万元。
2.解析：企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%和2.5%计算扣除。2006年度允许在税前列支的三项经费金额=96×（2％+14％+2.5％）=17.76万元。
3.解析：含增值税的销售收入11.7万元，不含增值税的销售收入为11.7÷（1＋17％）＝10万元。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。“各项税收的滞纳金、罚金和罚款”不得在税前扣除。应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额；收入总额=利润+未处理收入+各项支出=500万元利润+（10万元不含增值税销售收入＋5万元罚款收入）+（100万元实发工资+计提三项费用18.5万元+3万元不应列为营业外支出的罚款）=636.5万元。准予扣除项目金额=10万元国债利息收入+96万元允许扣除的计税工资+允许在税前列支的三项经费金额17.76万元=123.76万元。应纳税所得额=636.5－123.76=512.74。
4.解析：企业所得税基本税率实行33%的比例税率，适用于该题情况。另外，考虑到一些利润低或者规模小的企业，我国税法在税率设计上增加两档优惠税率，年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂按18％的税率，年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂按27％的税率征收所得税。
5.解析：应纳所得税额＝512.74×33%＝169.2万元。

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