外汇买卖业务的会计处理

(一)科目设置

外汇买卖、外币兑换

(二)账务处理

1、买卖有兑换业务发生时，兑入货币时 借：相关账户 贷：外汇买卖

2、兑出的货币 借：外汇买卖 贷：相关账户

3、金融市场上外汇买卖业务，每一笔业务终结

发生收益时 借：外汇买卖 贷：汇兑损益

发生亏损时 借：汇兑损益 贷：外汇买卖

银行主要业务财务收支的会计处理

(一)科目设置

利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益、贴现利息收入;利息支出、金融机构

往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失

(二)主要账务的处理

1、利息收入

贷款按季或按月计息时 借：应收利息 贷：利息收入

实际收到利息时 借：活期存款 贷：应收利息

逾期90天后尚未收回的贷款，停止计收应计利息，改为表外核算;已计提的贷款应收利息，在

贷款到期90天后仍未收回的，部减原已计入损益的利息收入，转作表外核算

2、金融机构往来收入

结计金融机构往来收入 借：应收利息 贷：金融机构往来收入

实际收到利息 借：存放央行款项/联行往来 贷：应收利息

3、手续费收入 借：活期存款/现金 贷：手续费收入

4、利息支出

(1)支付活期存款利息 借：利息支出 贷：活期存款/现金

(2)支付半年以上定期存款利息，按季计提应付利息. 借：利息支出 贷：应付利息

实际支付利息 借：应付利息 贷：活期存款/现金

5、金融机构往来支出

(1)系统外金融机构往来支出 借：金融机构往来支出 贷：存放央行款项

(2)发生系统内的金融机构往来支出 借：金融机构往来支出 贷：联行往来

6、营业费用 借：业务管理费 贷：相关科目

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