支付结算业务的会计处理

(一)科目设置

活期存款、汇出汇款、本票、贴现、存放央行款项、联行往来

(二)账务处理

1、支票结算

(1)收付款单位在同一行开户 借：活期存款——付款单位户 贷：活期存款——收款单位户

(2)收、付款单位不在同一行开户

收款单位行 借：存放央行款项(同城结算) 贷：活期存款——收款单位

付款单位行 借：活期存款——付款单位户 贷：存放央行款项

2、银行本票结算

(1)银行签发本票 借：活期存款——付款单位户/现金 贷：本票

(2)兑付行(收款人开户行)兑付本票 借：存放央行款项 贷：活期存款——收款单位户

(3)签发行结清 借：本票 贷：存放央行款项

(4)本票退款 借：本票 贷：活期存款——付款单位户/现金

3、银行汇票结算

(1)签发银行汇票 借：活期存款——付款人户 贷：汇出汇款

(2)收款人开户行(代理付款行)兑付汇票

转账汇票 借：联行往来(异地结算) 贷：活期存款——收款人户

收款人未开户 借：联行往来 贷：应解汇款

收款人支取现金 借：应解汇款 贷：现金

(3)出票行结清银行汇票 借：汇出汇款 贷：联行往来

如有尾款退回 借：汇出汇款 贷：联行往来

活期存款——付款人户

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