第二节 施工企业资产管理

　　一、资产分类

　　□资产的概念：过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

　　□按流动性(由强到弱)划分

　　1.流动资产

　　□应满足的条件(4个之一)

　　□速动资产与非速动资产

　　流动资产：货币资金;交易性金融资产;应收及预付款项;待摊费用;存货。

　　2.非流动资产

　　(1)长期投资：持有时间超过1年(不含1年)的各种投资

　　(2)固定资产

　　□含义：1年以上有形资产

　　□确认的条件(同时满足的2条)：与该固定资产有关的经济利益可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠计量。

　　3.无形资产

　　□含义：没有实物形态的非货币性长期资产

　　□主要内容：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等

　　二、流动资产管理

　　(一)现金管理

　　□ 狭义现金——企业库存现金

　　□ 广义现金——企业库存现金、银行存款、符合现金条件的票证

　　1.现金管理的目的

　　□企业持有现金的动机

　　■ 交易动机-满足日常支付需要

　　■ 预防动机-预防意外事件需要

　　■ 投机动机-用于不寻常的购买机会

　　□现金管理的目的

　　■ 有效地保证企业能随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入(现金收益性差)

　　■ 即在资产的流动性和收益性之间作出抉择

　　2.库存现金管理(7个规定)

　　□库存现金有固定的适用范围：结算起点(1000元)以下的零星支出等

　　□企业库存现金限度由开户银行核定，一般为三天至五天的零星开支额

　　□不得坐支现金

　　3.最佳现金持有量的确定

　　□经济批量模型的存货模式

　　(二)应收账款(应收工程款)管理

　　1.产生应收账款的原因(三个)

　　■ 工程结算有时间差

　　■ 竞争迫使企业使用商业信用

　　■ 业主拖欠工程款

　　2.应收工程款管理目的

　　■ 在应收工程款带来的盈利增加与成本之间作出权衡

　　3.信用政策(企业利用信用政策调节应收账款数额)

　　□信用标准(不宜过高或过低)

　　□信用条件(主要是信用期限和折扣率)

　　4.应收工程款的收账

　　(1)制定收账政策

　　允许拖欠的期限——超期催收

　　(2)收账费用

　　□收账费用与坏账损失的关系

　　■ 一般呈负向影响，但非线性关系

　　(三)存货管理

　　□存货的概念：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料

　　□ 管理目的：控制存货水平，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本

　　1.与存货相关的成本

　　(1)购置成本-存货本身的价值

　　(2)订货成本-分为固定成本与可变成本

　　(3)储存成本-分为固定成本与可变成本

　　(4)缺货成本-材料供应中断造成的停工损失

　　2.经济采购批量

　　□含义：订货成本与储存成本之和最小时的采购量

　　三、固定资产管理

　　(一)固定资产的分类

　　1.生产经营用固定资产

　　2.非生产经营用固定资产

　　3.租出固定资产

　　4.未使用固定资产

　　5.不需用固定资产

　　6.土地——已经估价单独入账的土地

　　7.融资租入固定资产

　　(二)固定资产折旧

　　1.需要计提折旧的固定资产范围

　　(1)需要计提者(4种)

　　□ 房屋及建筑物(不论是否使用，从入账的次月起计提折旧)

　　□ 在用固定资产

　　□ 季节性停用和修理停用的固定资产

　　□ 以融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产

　　(2) 不计折旧的固定资产(4种)

　　□ 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产

　　□ 以经营租赁方式租入的固定资产

　　□ 已提足折旧继续使用的固定资产

　　□ 单独作为固定资产入账的土地

　　2.固定资产折旧方法

　　(1)折旧方法的分类与选择

　　□平均折旧方法：平均分摊

　　□加速折旧方法：快速折旧——技术进步快!

　　(2)平均年限法

　　□方法：按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额(月度)

　　(三)固定资产修理费用的处理方式

　　1.固定资产的中小修理费用处理

　　□在费用发生时一次计入成本费用

　　2.固定资产大修理费用处理(三种处理方式)

　　■ 直接计入当期成本或有关费用

　　■ 预提大修理费用-资金形成在先，支付在后

　　■ 待摊大修理费用-支出在先，资金摊销在后

　　四、无形资产管理

　　(一)无形资产的内容(7类)

　　1.专利权

　　2.非专利技术

　　3.商标权

　　4.商誉

　　5.著作权

　　6.土地使用权

　　7.特许权

　　(二)无形资产的特征(4个)

　　1.不具有实物形态

　　2.属于非货币性长期资产

　　3.是为企业使用而非出售的资产

　　4.经济效益的不确定性

　　(三)无形资产的计价(6种情况)

　　1.购入：按实际支付价款计价

　　2.投资者投入

　　■ 按投资各方确认的价值计价

　　■ 企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，按投资方的账面价值计价

　　3.通过非货币交易换入的

　　■ 不涉及补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费

　　■ 涉及补价的，按会计规定处理

　　4.通过债务重组取得的：按重组债权的账面价值加上相关税费

　　5.接受捐赠的

　　■ 捐赠方有凭据的，按凭据标明金额加上相关税费

　　■ 捐赠方无凭据的( 市场活跃的，按市场价格估计再加上税费;市场不活跃的，按预计未来现金流量现值确定)

　　6.自行开发的：按申请时发生的注册费、律师费等费用计价

　　(四)无形资产的摊销

　　□ 从取得当月起按直线法进行摊销，残值为零，且无清理费用

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