二、金融风险的管理

　(一)内部控制与全面风险管理

　　1.内部控制及其要素中级经济师www.jjsexam.com/zhongji

　　(1)内部控制的涵义

　　COSO于1992年发布了著名的《内部控制—整合框架》，并于1994年作出局部修订，成为有关内部控制的权威文件。该文件将内部控制定义为：内部控制是由一个企业董事会、管理人员和其它职员实施的一个过程。其目的是为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。

　　巴塞尔银行监管委员会在1997年9月颁布的《有效银行监管的核心原则》中，将内部控制定义为：内部控制的目的是确保一家银行的业务能根据银行董事会指定的政策以谨慎的方式经营。只有经过适当的审批方可进行交易;资产得到保护而负债受到控制;会计及其它记录能提供全面、准确和及时的信息;而且管理层能够发现、评估、管理和控制业务的风险。

　　中国银行业监督管理委员会在2004年12月25日颁布的《商业银行内部控制评价试行办法》中，将内部控制定义为：商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。

　　(2)内部控制的要素

　　COSO在其《内部控制—整合框架》中正式提出内部控制由五项要素构成：①控制环境。它确定了一个组织的基调，影响着整个组织内工作人员的控制意识，并且是其它内部控制要素的基础。②风险评估。它发现和分析与实现组织目标相关的风险及其损失的程度，是整个风险管理决策的基础。③控制活动。就是确定一系列具有控制功能的政策和相关的实施程序，以确保管理层的指令、为应对影响组织目标实现的风险而采取的行动得以实施。④信息与沟通。它贯穿于内部控制的过程之中。⑤监督。通过监督，保证内部控制沿着正确的轨迹运行，如果出现偏差，予以合理校正。

　　巴塞尔银行监管委员会在1998年颁布的《银行内部控制系统的框架》中，提出商业银行的内部控制系统包括管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责划分、信息与沟通、监管活动与错误纠正等五项要素。

　　中国银行业监督管理委员会在《商业银行内部控制评价试行办法》中，认为商业银行内部控制的五项要素是：①内部控制环境，包括公司治理结构、内部控制政策、内部控制目标、组织结构、企业文化和人力资源。②风险识别与评估，包括经营管理活动风险识别与评估，法律法规、监管要求和其它要求的识别，以及内部控制方案。③内部控制措施，包括运行控制、计算机系统环境下的控制、应急准备与处置等。④监督评价与纠正，包括内部控制绩效监测，违规、险情、事故处置和纠正及预防措施，内部控制体系评价，管理评审，持续改进等。⑤信息交流与反馈，包括交流与沟通、内部控制体系对文件的要求、文件控制和记录控制。

　　【例题12，单选题】中国银行业监督管理委员会在《商业银行内部控制评价试行办法》中，认为商业银行内部控制的要素是( )。

　　A.内部控制环境 B.风险识别与评估 C.内部控制措施

　　D.监督评价与纠正 E.信息交流与反馈

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