三、营运费用和成本的管理

　　(一)营运费用的构成

　　1.营运费用的分类

　　(1)按费用的经济性质可以分为劳动对象、劳动手段和活劳动消耗三大类，十二项要素。十二项要素是工资、职工福利、外购材料、外购燃料、折旧费、外付修理费、租赁费、保险费、港口费和航养费、税金、其他费。

　　(2)按费用的经济用途分类，可构成各种营运业务的成本项目。

　　(3)按费用记人成本的方法不同，可把费用分为直接费用和间接费用两大类。直接费用是指可以直接记人某项业务成本的费用。如航次运行费、船舶租赁费、船舶直接费用、装卸直接费用项目一般作为各类营运业务的直接费用。间接费用是指，需要按照某种标准分摊到不同业务成本的费用。如船舶固定费、船舶共同费、集装箱固定费、船舶维护费，营运间接费用项目一般作为各类营运业务成本的间接费用。

　　(4)营运费用的其他分类。为了便于进行成本预测，还可以按其他标准进行分类：如按其经济用途的构成内容可分为要素费用和综合费用;按其与业务量的关系可分为固定费用、变动费用和半变动费用;按生产过程的关系分为基本费用和一般费用。

　　2.期间费用

　　期间费用是指不能直接归属于某项营运业务成本的费用，包括销售费用、财务费用和管理费用。期间费用在发生的当期应全部转入损益，而不计入营运业务成本，这样有利于简化成本核算工作。按现行规定，水运企业的期间费用包括管理费用和财务费用两大类。

　　(1)管理费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织管理生产活动的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费等。

　　(2)财务费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间发生的利息支出汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

　　(二)营运成本

　　企业营运生产过程中实际发生的与营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。主要包括：

　　(1)企业营运生产过程中，实际消耗的各种燃料、材料、备件、轮胎、低值易耗品等支出;

　　(2)企业直接从事营运生产活动人员的工资、福利费、津贴和补贴;

　　(3)企业在营运生产过程中发生的固定资产折旧费、修理费、租赁费、乘客紧急救护费、集装箱费用、旅客接送费、餐食供应费、灯光费、停场费、旅客过港服务费、运输服务费、清洁费、商务特种车辆费等。

　　四、营运收入、利润及其分配

　　(一)营运收入

　　收入是企业在销售产品、商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。水运企业通过生产经营活动为社会提供运输服务、装卸和其他劳务，并按一定的标准向用户或服务对象收取运输、装卸等劳务收入。水运企业向用户或服务对象收取运输、装卸等劳务收入习惯上称为营运收入。水运企业的营运收入可以划分为运输收入、装卸收入、堆存收入、代理业务收入、港务管理收入和其他业务收入六大类。

　　(二)利润

　　企业利润总额包括营业利润、营业外收支净额两部分。企业利润总额按照下列公式计算：

　　利润总额=营业利润+营业外收支净额

　　式中：

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益

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