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【考点】特别纳税调整

　　(一)独立交易原则

　　独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

　　纳税人与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

可比非受控价格法	按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价的方法 【案例】A公司（高税率）向关联方的B公司（低税率）销售产品的售价为100万元，A公司向非关联方的C公司销售同类产品的售价为150万元。则税务机关可以对A公司收入调增额=非受控价格－受控价格=150－100=50（万元）。
再销售价格法	按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减去相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法 【案例】B公司（高税率）从关联A公司（低税率）以100万价格购进货物后销售给国内C公司的价格为90万元。假设毛利率合理的数额为20%，则税务机关可以调整的B公司的进货价格为90×（1－20%）=72（万元）。
成本加成法	成本加合理的费用和利润进行定价的方法。
交易净利润法	按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。
利润分割法	将与其关联方对关联交易合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法
其他符合独立交易原则的方法

　　【真题：2012年单选】根据企业所得税法，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照( )调整。

　　A.可比价格法

　　B.销售价格法

　　C.成本法

　　D.利润分割法

　　【答案】D

　　【解析】A可比非受控价格法 B再销售价格法 C成本加成法

　　(二)成本分摊协议

　　企业可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

　　注意：企业与其关联方分摊成本时违反上述规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。

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