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　贷：资本公积　　100000

　　下列关于该笔账务处理的表述，正确的为(　)。

　　A.造成少缴增值税17000元

　　B.造成少缴增值税14529.91元

　　C.造成少缴营业税5000元

　　D.造成少缴营业税3000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售货物应缴纳增值税，应纳增值税=100000/(1+17%)×17=14529.91(元)。

　　【例题5·单选题】某建筑公司为增值税—般纳税人，2017年4月以甲供方式中标某工程项目，并签订了合同，对于该项目选择了简易计税。4月15日项目开工，同时收到业主的含税开工预付款1030万元，款项已经存入银行。正确的账务处理是(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　1030万

　　贷：预收账款—工程款　　　　　　　1000万

　　应交税费—应交增值税(销项税额)30万

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　1030万

　　贷：预收账款—工程款　　　　　　　1000万

　　应交税费—简易计税　　　　　　　30万

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　1030万

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　1000万

　　应交税费—应交增值税(销项税额)30万

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　1030万

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　1000万

　　应交税费—简易计税　　　　　　　30万

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务的企业，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。

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