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2014年中级经济师财政税收预习资料：企业所得税的检查

来源：经济师考试网　2014/2/20 　收藏本页　 http://www.jjsexam.com/

2014年中级经济师财政税收预习资料：企业所得税的检查　第五节　企业所得税的检查

　　一、掌握材料成本的检查

　　(一)入库材料成本的检查

　　1.材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。

　　2.会计分录：

　　借：材料采购(在途物资)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　3.熟悉材料采购成本的构成：包括买价，运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用以及购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。

　　(二) 出库材料成本的检查

　　1.掌握对按实际成本发料的检查——包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法

计价方法

检查方法

（1）先进先出法

可以用倒挤法来检验。有两种情况：

当库存数量小于或等于最后一批购入数量时	库存材料的单价应与最后一批购入的材料单价相等
当库存数量大于最后一批购入数量时	应把大于的数量依次向前推算，加计成本

（2）加权平均法

主要看其发出和结存单价是否一致。
多转或少转发料成本＝结存数量×正确加权平均单价－账面结存余额
正数：说明少计了库存材料成本，多转了发料成本；
负数：说明少转了发料成本。

（3）移动加权平均成本法

主要看结存材料的单价是否与本期最后一批购入材料计算的平均单价一致。

　　2. 掌握对按计划价格发料的检查

　　关键在于材料成本差异的分配。同一时间发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。

　　多转发出材料成本=本期结转的材料成本差异额-本期发出材料计划成本×材料成本差异率。

　　二、工资及福利费的检查

　　(一)工资的检查

　　工资检查包括：人员组成、工资总额组成、工资分配

1.人员组成的检查	企业的全部在册职工，包括固定职工、合同制职工、在册临时工。不包括：（1）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；（2）已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；（3）已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。检查时注意不属于本企业人员、属于费用工（从费用中列支的非在册临时雇佣人员）和虚报冒领等三种情况的工资支出。
2.工资总额组成的检查	包括基本工资、奖金、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。不包括：（1）雇员向纳税人投资而分配的股息所得；（2）按规定为雇员支付的社会保障性缴款；（3）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；（4）各项劳动保护支出；（5）雇员调动工作的旅费和安家费；（6）雇员离退休、退职待遇的各项支出；（7）独生子女补贴；（8）纳税人负担的住房公积金等。
3.工资分配的检查	核查工资的分配是否按照其实际用途进行列支，有无不应列作生产成本而计入生产成本的情况。