借：其他业务收入　　　　　　　　1453

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　1453

　　【例9-11】若【例9-10】中，购买方三个月后未退还包装物，企业账务处理为：

　　借：其他应付款——包装物押金　20000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　20000

　　是否正确?

　　解析：

　　企业不再退还的包装物押金应计算销项税额，销项税额： 20000/(1+17%)×17%=2906。账务调整为：

　　借：其他业务收入　　　　2906

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　2906

　　(二)销售额的检查

　　【例9-12】检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现，企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元，企业账务处理为：

　　借：银行存款　　　11700

　　贷：财务费用　　　　　　11700

　　上述处理是否正确?

　　解析：

　　延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。调账分录为：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　11700

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　1700

[1] [2]

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