2014年中级经济师财政税收预习：纳税检查概述2-经济师考试网(www.jjsexam.com)

2014年中级经济师财政税收预习：纳税检查概述2

来源：经济师考试网　2013/12/18 　收藏本页　 http://www.jjsexam.com/

　三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查(了解)

　　(一)会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证

1.原始凭证的检查	外来原始凭证	包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。了解检查的内容。
1.原始凭证的检查	自制原始凭证	包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。了解检查的内容。
2.记账凭证的检查	（1）记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致；（2）会计科目及其对应关系是否正确；（3）会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时。

　　(二)账簿的检查(了解)——序时账、总分类账、明细分类账

1.序时账的审查分析	（1）审查账簿的真实性（2）审查借贷发生额的对应账户（3）审查账面出现的异常情况（4）审查银行存款收支业务
2.总分类账的审查分析	包括：账账关系的查核、账表关系的查核、纵向关系的查核、横向关系的查核等。从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。
3.明细分类账的检查	（1）与总分类账进行相互核对（2）上下结算期之间相互核对（3）审查账户余额的借贷方向（4）账实相符的检查

　　(三)会计报表的检查(熟悉)

1.资产负债表的审查分析

（1）应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查
（2）各项存货项目的审查
包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品
（3）递延资产项目的审查
（4）固定资产的审查
包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理财产损溢”等相关项目的检查。
注意，税法规定，固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除。

2.损益表的检查分析

（1）主营业务收入
（2）主营业务成本
（3）营业费用（销售费用）：一般不允许预提或按比例列支

　　【例题·单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是(　)。

　　A.主营业务收入

　　B.各项存货项目

　　C.主营业务成本

　　D.销售费用

　　【答案】B

　　【解析】本题考查损益表的检查分析。

　　四、账务调整的基本方法

（一）红字冲销法	适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
（二）补充登记法	适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
（三）综合账务调整法	一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户一般运用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目正确的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的会计科目。

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